Решение по делу № 2а-2277/2021 от 03.06.2021

Дело № 2а-2277/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Клин Московской области                                           22 июля 2021 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой Т.М.,

при секретаре судебного заседания Баламутовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Клин Московской области к Яровой В. А. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по /адрес/ обратилась в суд с иском к Яровой В.А. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В обоснование заявленных требований истец указывал на то, что в отношении Яровой В.А. была проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации за 2011 год. Налоговым органом вынесено решение о привлечении ее к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 1790 от 04.10.2012 года. После обжалования в вышестоящий налоговый орган решение камеральной налоговой проверки оставлено без изменения. Решение вступило в законную силу 26.11.2012 года.

По результатам проверки установлено: неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц в размере 63 700 руб., за что установлена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 12 740 руб., начислены пени за просрочку уплаты в размере 1370.08 руб. Задолженность по налогу погашена частично 03.06.2014 года в размере 50 000 руб., 11.07.2014 года в размере 4 000 руб., 30.12.2014 года в размере 9 700 руб., в связи, с чем налогоплательщику начислены пени.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, истцом в ее адрес было направлено требование об уплате налога от 11.07.2019 года № 38648 через личный кабинет. По требованию налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по пени, начисленных в 2013 году, в размере 3 048.26 руб. На момент подачи заявления налогоплательщиком требование не исполнено.

Налоговым органом в судебный участок № 72 Клинского судебного района Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Яровой В.А.

В ИФНС России по г. Клину Московской области 12.02.2021 года поступило определение от 09.02.2021 года об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен на основании возражений должника. В возражениях налогоплательщик указал, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования в соответствии со ст. 69 НК РФ, срок исковой давности истек.

Налоговым органом соблюден порядок направления требования об уплате, и как указано ранее, требование направлено посредством личного кабинета.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ ИФНС России по г. Клину просит восстановить срок на взыскание задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3048.26 руб.

Учитывая указанные обстоятельства, истец просил суд восстановить срок на взыскание задолженности и взыскать с Яровой В.А. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 3 048.26 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик Яровая В.А. в судебное заседание не явилась, извещена.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

        В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

        В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

        В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

        Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

         В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

        Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

        В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

        В силу абз.1 п. 1 и п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации N 506 от 30 сентября 2004 года федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

       Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

       Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

        В соответствии с п. 5 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе и доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

        Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)    от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2)    от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

        При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 процентов.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленным ст. 225 НК РФ. Одновременно обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). При этом налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Обращаясь в суд с иском, истец указывал на то, что в отношении Яровой В.А. была проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации за 2011 год. Налоговым органом вынесено решение о привлечении ее к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 1790 от 04.10.2012 года. После обжалования в вышестоящий налоговый орган решение камеральной налоговой проверки оставлено без изменения. Решение вступило в законную силу 26.11.2012 года.

По результатам проверки установлено: неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц в размере 63 700 руб., за что установлена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 12 740 руб., начислены пени за просрочку уплаты в размере 1370.08 руб. Задолженность по налогу погашена частично 03.06.2014 года в размере 50 000 руб., 11.07.2014 года в размере 4 000 руб., 30.12.2014 года в размере 9 700 руб., в связи, с чем налогоплательщику начислены пени.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, истцом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога от 11.07.2019 года № 38648 через личный кабинет. По требованию налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по пени, начисленных в 2013 году, в размере 3 048.26 руб. На момент подачи заявления налогоплательщиком требование не исполнено.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в судебный участок № 72 Клинского судебного района Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Яровой В.А.

В ИФНС России по г. Клину Московской области 12.02.2021 года поступило определение от 09.02.2021 года об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен на основании возражений должника. В возражениях налогоплательщик указал, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования в соответствии со ст. 69 НК РФ, срок исковой давности истек.

Налоговый орган указывал на соблюдение порядка направления требования об уплате налога посредством личного кабинета.

При этом ссылался на пропуск срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ истец просил суд восстановить срок на взыскание задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 048.26 руб.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Исходя из смысла вышеприведенных норм права, срок на обращение в суд должен исчисляться со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ трехмесячного срока для направления требования.

При определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с физического лица недоимки необходимо учитывать совокупность всех сроков: трехмесячный срок по статье 70 НК РФ, который подлежит исчислению, в данном случае, с момента выявления налоговым органом недоимки (2012 год), срок на добровольное исполнение обязанности по уплате налога, который указывается в требовании и шестимесячный срок, установленный п. 2 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, административным истцом не представлено суду доказательств о наличии у ответчика задолженности по налогам и сборам, а также не представлено доказательств наличия обязательств административного ответчика по уплате налогов за период с 01.07.2013 года по 01.12.2013 года.

Учитывая изложенное, суд считает, что пропущенный заявителем без уважительных причин срок, восстановлению не подлежит, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока заявителю необходимо отказать.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных в материалы доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска ИФНС по г. Клин Московской области к Яровой В.А. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3 048.26 руб. за период с 01.07.2013 года по 01.12.2013 года в связи с пропуском срока исковой давности.

       Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

       исковые требования ИФНС по г. Клин Московской области к Яровой В. А. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами оставить без удовлетворения.

       Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

       Судья                                             подпись                                          Т.М. Воронова

      Мотивированное решение составлено 23 июля 2021 года.

Решение не вступило в законную силу

       Судья                                                                                                     Т.М. Воронова