Решение по делу № 2а-3135/2020 от 08.06.2020

Дело -----

        УИД -----

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата адрес

    Ленинский районный суд адрес Республики под председательством судьи Волковой Е.Н.,

    при секретаре судебного заседания ФИО2

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ----- по адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

    установил:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ----- по адрес (далее – МИФНС ----- по ФИО4) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 208 руб. 45 коп., образовавшейся в размере 103 руб. 50 коп. по налогу на имущество за 2012 год, в размере 104 руб. 00 коп. по налогу на имущество за 2013 год, в размере 95 коп. пени по налогу на имущество с дата по дата (расчет недоимки не представлен).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в налоговый период 2012 года и 2013 года являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов налоговым органом были начислены пени и направлено требование, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной корреспонденции. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. дата мировым судьей был выдан судебный приказ, который дата был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

До настоящего времени требование не исполнено, пени в бюджет не поступили. Со ссылкой на требования статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени.

В судебном заседании административный истец МИФНС ----- по ФИО5, будучи извещенным о месте и времени судебного заседания, участие своего представителя не обеспечил, направил заявление о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 от получения копии определения, направленной заказной почтой по ее месту регистрации, уклонился, почтовый конверт вернулся в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца и административного ответчика и по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст.23 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацами 2 и 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ установлен иной порядок исчисления сроков для обращения в суд.

В частности, согласно абзацу 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Наличие у ФИО1 подлежащего уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 103 руб. 50 коп., за 2013 год в размере 104 руб. 00 коп., за 2014 год в размере 104 руб. 00 коп. (всего на общую сумму 311 руб. 50 коп.) отражено в налоговом уведомлении ----- от дата, направленном ему дата.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дата -----, направленного в адрес ФИО1 дата, следует, что по установленному сроку уплаты налога (сбора) дата ща ФИО1 числится общая задолженность в сумме 311 руб. 50 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2012 год – 103 руб. 50 коп., за 2012 год – 104 руб., за 2014 год – 104 руб., а также пеня по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты дата – 2 руб. 46 коп., который подлежит уплате в срок до дата.

К иску представлен расчет пени по требованию от дата ----- о начислении пени с дата до дата, составившей 2 руб. 40 коп., а также расчет пени по состоянию на дата с дата по дата ев сумму 3 руб. 69 коп.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением от дата ----- о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 208 руб. 35 коп.

Определением мирового судьи судебного участка -----а-1964-2019/4 от дата судебный приказ мирового судьи судебного участка № адрес ----- о взыскании в пользу МИФНС ----- по ФИО6 с ФИО1 задолженность в размере 208 руб. 35 коп. и госпошлины отменен.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от дата № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на дата, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

По состоянию на дата у ФИО1Я. имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы.

В соответствии со ст. 400-401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. 450 НК РФ установлен налоговый период, которым признается календарный год.

До принятия Федерального закона от дата № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 409 НК РФ) и налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4 ст. 409 НК РФ).

Тем самым, обязательство по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год подлежал уплате до дата, в за 2013 год – до дата.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчик имеет право на признание недоимки за 2012 и 2013 годы безнадежной к взысканию на основании Федерального закона от дата № 436-ФЗ.

Тот факт, что налоговое уведомление о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы было направлено в его адрес налоговым органом только в 2015 году, не свидетельствует об отсутствии у нее права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы.

Кроме того, в административном исковом заявлении поставлено требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 95 коп., при этом не указано, на какую сумму недоимки она начислена, предполагая, что пеня начислена на задолженность на налог на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы,

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от дата № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на дата, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от дата ------О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При таких обстоятельствах взыскание пени, являющейся производной от основной задолженности, не может быть признано обоснованной.

Доводы административного истца об исчислении срока для подачи иска со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа дата проверены и являются несостоятельными.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Из налоговых уведомлений и требований, направленных в адрес административного ответчика ФИО1 следует, что изложенные выше положения при подачи административного искового заявления административным истцом не соблюдены.

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 208 руб. 35 коп. дата, то есть с нарушением срока подачи такого заявления, так как, учитывая период возникновения задолженности, срок для подачи заявления истек до дата.

Учитывая, что административным истцом утрачены правовые способы взыскания спорной задолженности, установленные по настоящему делу обстоятельства являются основанием для применения налоговым органом положений пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ в части признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 289 КАС РФ, суд:

решил:

    В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ----- по адрес ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 208 руб. 35 коп., образовавшуюся в размере 103 руб. 50 коп. по налогу на имущество за 2012 год, в размере 104 руб. 00 коп. по налогу на имущество за 2013 год, в размере 95 коп. пени по налогу на имущество с дата по дата, отказать.

    Настоящее решение является основанием для признания указанной задолженности безнадежной ко взысканию.

        Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Ленинский районный суд адрес Республики.

Председательствующий судья                                                                       Е.Н. Волкова