Решение по делу № 2а-144/2020 от 03.12.2019

копия

Дело № 2а-144/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Можайск Московской области                                                               04 марта 2020 года

Можайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Миронова А.С., при секретаре Коротковой К.В., с участием представителя административного истца ФИО3, представителя административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИНФС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

у с т а н о в и л :

МИФНС России № по МО обратилась в суд с указанным административным иском, просив взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015-2017 года в размере 6039701 руб., начисленный ему, как собственнику земельных участков с кадастровыми №№, № №, по ставке 1,5 %, в связи с использованием принадлежащих данному лицу земельных участков в коммерческих целях, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>., ссылаясь на частичную оплату налога на сумму <данные изъяты>. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, игнорирование требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении налоговой задолженности и отмену ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, выданного мировым судьёй судебного участка № Можайского судебного р-на <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении требований доверителя в полном объёме, по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик, извещавшийся надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, будучи надлежащим образом извещён о времени и месте судебного разбирательства, а в своих письменных возражениях с требованиями заявителя административного иска не согласился, указав, на неправомерность начисления и доначисления земельного налога за период с 2015 по 2017 года, исходя из налоговой ставки 1,5%, на 259 земельных участков в кадастровом квартале №, на 42 земельных участка в кадастровом квартале №, на 13 земельных участков в кадастровом квартале №, на 2 земельных участка в кадастровом квартале №, поскольку налог на данные участки подлежит уплате по ставке 0,3 %, полагая, что данные земли использовались им по целевому назначению, и согласился с начислением налога за указанный период, исходя из налоговой ставки 1,5 %, на 53 земельных участка в кадастровом квартале №, на общую сумму 227156 руб., на 28 земельных участков в кадастровом квартале №, на общую сумму 17931 руб., на 3 земельных участка в кадастровом квартале №, на общую сумму 3186 рублей, на земельный участок с кадастровым №, на сумму 90281 рублей, ссылаясь на использование этой земли в коммерческих целях.

Представитель административного ответчика в судебном заседании поддержал позицию доверителя, просил удовлетворить требования налогового органа частично, в той части, в которой эти требования признаны ФИО1

Суд, заслушав явившиеся стороны и изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании из материалов дела установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми №№, №

В рамках камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был допрошен должностным лицом МИФНС России № по <адрес> по факту осуществления им предпринимательской деятельности, в ходе которой он не отрицал факт использования части принадлежащих ему земельных в предпринимательской деятельности – их застройки и дальнейшей реализации

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № по сроку уплаты земельного в размере <данные изъяты>.

Налоговая задолженность погашена ответчиком частично, на сумму <данные изъяты>.

Из представленного административным истцом расчёта, сформированного за период с 2015 по 2017 года, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог по ставке 1,5 %, в связи с использованием указанных выше земельных участков в коммерческих целях.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении налоговой задолженности в размере <данные изъяты> и уплате пени в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ должностными лицами муниципального земельного контроля Можайского муниципального р-на <адрес> проведены рейдовые плановые осмотры земельных участков с кадастровыми №№, №, принадлежащих ФИО1, на предмет их использования по назначению, ходе которых нарушений земельного законодательства со стороны собственника участков не установлено, что подтверждается соответствующими актами.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Можайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 названных выше сумм налога и налоговой санкции, который отменен этим же мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения этого судебного приказа.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ специалистами НП Совет экономической безопасности по заданию административного ответчика проведено экспертное исследование по установлению правомерности начисления ФИО1 земельного налога и пени, а также достоверности налогооблагаемой базы за налоговый период 2015-2017 года в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлена необоснованность предъявленных к должнику требований об уплате земельного налога в размере <данные изъяты>.

Положениями ст.286 КАС РФ определено: органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласующимися положениями ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ определено: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено: в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.65 ЗК РФ земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налога (п.1 ст.387 НК РФ).

Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (абзац 2 п.3 ст.391 НК РФ).

На основании п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 1 ст.7 ЗК РФ определено: земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с Классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений (абзац 3 п.2 ст.7 ЗК РФ).

Подпункты 11 и 12 ст.34 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 171-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» гласят: разрешенное использование земельных участков, установленное до дня утверждения в соответствии с ЗК РФ Классификатора видов разрешенного использования земельных участков, признается действительным вне зависимости от его соответствия указанному Классификатору.

Из абзаца 2 пп.1 п.1 ст.394 НК РФ следует, что для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, в случае, если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 %, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Исчерпывающий Перечень признаков неиспользования земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О признаках неиспользования земельных участков с учетом особенностей ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в субъектах Российской Федерации».

Абзацем 3 пп.1 п.1 ст.394 НК РФ пониженная ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, устанавливается для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного и дачного хозяйства (строительства) или садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли.

Как следует из обстоятельств, установленных судом, в указанный выше налоговый период ФИО1 на праве долевой и личной собственности принадлежали 408 земельных участков, относящихся к категории «земли сельскохозяйственного назначения» и «земли населённых пунктов», с видами разрешённого использования «для сельскохозяйственного производства», «для ведения садоводства» и «дачного строительства»

На основании решений Советов депутатов городских и сельских поселений, на территории которых расположены земельные участки, принадлежащие административному ответчику, установлены ставки земельного налога в размере 0,3% в отношении: земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, и налоговая ставка 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В отношении части спорных земельных участков ФИО1, при исчислении земельного налога за названный налоговый период, применена пониженная ставка в размере 0,3 %, а по остальным земельным участкам налог не был исчислен и уплачен, в связи с возникшими разногласиями с налоговым органом и возбуждением производства по настоящему гражданскому делу.

Административным истцом за период 2015-2017 годов ФИО1 начислен земельный налог по ставке 1,5 % на все принадлежащие данному лицу земельные участки.

При этом, налоговая инспекция исходила их того, что налогоплательщик за налоговый период использовал данные участки в коммерческих целях, что по мнению, взыскателя налога, подтверждается его пояснениями, данными в ходе камеральной проверки, и сведениями о продаже части земельных участков, о чём ФИО1, в сети «Интернет» размещались соответствующие объявления.

Из позиции должника, изложенной им в ходе судебного разбирательства, а также пояснений, полученных от него налоговым органом в ходе камеральной проверки, следует, что земельный налог за 2015-2017 года на 259 земельных участков, расположенных в кадастровом квартале №, 42 земельных участка, расположенных в кадастровом квартале №, 13 земельных участков в кадастровом квартале №, 2 земельных участка в кадастровом квартале 50:18:0070105, подлежит уплате по ставке 0,3 % на общую сумму 606472 руб., поскольку эти земельные участки использовались им по целевому назначению – для дачного строительства и сельскохозяйственного производства, а не в коммерческих целях, часть из них относится к землям общего пользования ДНП «Парк Природы».

Одновременно ФИО1 согласился с тем, что 53 земельных участка, расположенных в кадастровом квартале №, 28 земельных участка, расположенных в кадастровом квартале №, 3 земельных участка, расположенных в кадастровом квартале №, и 1 земельный участок, расположенный в кадастровом квартале №, использовались им в коммерческих целях – для отчуждения третьим лицам, в том числе, с возведёнными на части этих участков дачными домами, в связи с чем, на эти земли подлежит начислению и доначислению земельный налог по ставке 1,5 % на общую сумму <данные изъяты>.

При этом, административным ответчиком приведен подробный расчёт сумм земельного налога, подлежащего с него взысканию, из которого следует, что с указанного лица за исследуемый налоговый период, с учётом приведённых выше доводов и уже произведённых налоговых выплат, подлежит взысканию общая сумма земельного налога в размере <данные изъяты>.

К тому же, в ходе судебного разбирательства ФИО1, признал требования налогового органа о взыскании с него <данные изъяты>. – в счёт пени за несвоевременную уплату налога.

Анализирую установленные обстоятельства дела и приведённые выше нормы права, принимая во внимание положения ст.46 КАС РФ, суд соглашается с доводами административного ответчика, т.к. объективных и достоверных доказательств использования ФИО1 всех принадлежащих ему земельных участков не по целевому назначению, а также их использования для извлечения прибыли, не в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного и дачного хозяйства (строительства) или садоводства и огородничества, налоговым органом не представлено.

К тому же, проведенные в 2019 г. органом муниципального земельного контроля проверки использования земельных участков с кадастровыми №№, № и №, принадлежащих административному ответчику, на предмет их использования по назначению, не выявили нарушений земельного законодательства со стороны собственника этих участков.

Доводы ФИО1 о его привлечении в 2018 г. органом Росприроднадзора и органом муниципального земельного контроля к административной ответственности за не использование по назначению – для сельскохозяйственного производства, земельных участков с кадастровыми №№ и №, судом во внимание не принимается, поскольку данные факты выявлены не в исследуемый судом налоговый период.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить требования МИФНС России № по <адрес> частично, взыскав в её пользу с ФИО1 1104247 руб. – в счёт задолженности по уплате земельного налога за период 2015-2017 года, и 10921 руб. 80 коп. – в счёт пени за несвоевременную уплату налога.

Кроме того, принимая во внимание положения п.19 п.2 ст.333.36 НК РФ и ч.1 ст.103 ГПК РФ, с административного ответчика в бюджет Можайского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13775 руб. 84 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 6-16, 175-180, 291-294 КАС РФ КАС РФ, -

р е ш и л :

Административный иск МИФНС России № по <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу МИФНС России № по <адрес> <адрес>, №) с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: М.О., <адрес>, задолженность по уплате земельного налога за 2015-2017 года в размере <данные изъяты>. и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет Можайского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московском областном суде через Можайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                                                                                                                А.С. МИРОНОВ

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                                                                                А.С. МИРОНОВ

копия верна _________________________ (Миронов)