Решение по делу № 2а-704/2018 от 12.01.2018

                                                                                                                      №2а-704/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2018 года                                                             г.Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе судьи Настенко Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю к Томаку Е. А. о взыскании земельного налога, пени,

                                                                 УСТАНОВИЛ:

        Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Томаку Е.А. о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени, мотивируя тем, что согласно данным ГИБДД на ответчика зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога. На основании п.2 ст. 362 НК сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами за 2015 год в срок не позднее 01 декабря 2016 года. Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2015 года в сумме 5639 руб. Ответчиком в добровольном порядке в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, в связи с чем, начислены пени по уплате транспортного налога за 2015 год по состоянию на 22.12.2016 г. за период с 02.12.2016-21.12.2016 г. в сумме 37,59 руб. На основании ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу и соответствующей сумме пени, но в установленный срок недоимка не погашена.

Согласно данным Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, поэтому на основании ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2015год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря 2016 года. Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 83,00 руб. В установленный законом срок уплаты ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2015год не исполнена, в связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2016-21.12.2016 г. в сумме 0,55 руб. и ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам за 2015 год и пени. В установленный для добровольного исполнения требования срок недоимка не погашена.

27.06.2017 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2-216 /2017 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который отменен определением от 04.07.2017 г. на основании возражений ответчика. Просит взыскать с Томака Е.А. транспортный налог в размере 5 639 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 37,59 руб., земельный налог в сумме 83,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 0,55 руб. и рассмотреть дело в порядке упрощенного производства (л.д.2-3).

          Копия административного искового заявления направлена административным истцом в адрес административного ответчика 09 января 2018 года (л.д. 3-6).

         18.01.2018 г. административному ответчику Томаку Е.А. по адресу регистрации направлено уведомление суда и предложено в срок до 06.02.2018 г. представить доказательства оплаты предъявленных к взысканию налогов и пени (л.д.24), однако, доказательства оплаты земельного налога и пени по транспортному и земельному налогу в установленный срок суду не представлены.

    15.02.2018 г. административный истец обратился с заявлением о частичном отказе от исковых требований, указав, что Томак Е.А. оплатил 5 955 руб. в счет оплаты транспортного налога, которая зачтена в счет погашения задолженности по административному иску по транспортному налогу в сумме 5639 руб., а оставшаяся сумма зачтена в счет текущей задолженности по транспортному налогу, поскольку излишне уплаченная сумма в размере 316 руб. не может быть зачтена в счет оплаты земельного налога, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу при наличии текущей задолженности по транспортному налогу и оплатой задолженности по реквизитам, соответствующим только транспортному налогу. В связи с этим, за Томаком Е.А. числится задолженность по земельному налогу за 2015 года в сумме 83 руб. 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 55 коп., пени по транспортному налогу в сумме 37 руб. 59 коп., всего 121 руб. 14 коп. (л.д.37).

         Определением от 15.02.2018 г. производство по административному иску в части требований о взыскании с Томака Е.А. задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5 639 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований в указанной части.

Согласно п 3. ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб.

Учитывая, что истцом предъявлена к взысканию задолженность в сумме 121,14 руб., административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.

            Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

            В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

            В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

           Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

           Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

          Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

           Согласно ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

          В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

       Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

          В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

           Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

          Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

          Согласно п.1 ст. 363 НК РФ (в ред. от 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

         В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

               Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

               В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

            В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ ( в ред. от 23.11.2015 г.) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

           Как следует из материалов дела, Томаку Е.А. на праве собственности принадлежат транспортные средства (л.д.27,29,30), в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

          Кроме того, Томаку Е.А. на праве собственности с 07.07.200 г. по 26.06.2015 г. принадлежал земельный участок по адресу: <адрес> (л.д.19).

          Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п.6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

          Налоговое уведомление №81177499 от 27.09.2016 г. на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 5 639 руб., земельного налога в размере 83,00 руб. в срок до 01.12.2016 г. было направлено заказным письмом в адрес ответчика Томака Е.А. согласно реестру отправки писем 11.06.2016 г., то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 14,15).

           Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

            В связи с неуплатой в установленный срок транспортного и земельного налога за 2015 годы ответчику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере 37,59 руб., по земельному налогу за 2015 года за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере 0,55 руб. (л.д.12,13).

           В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

           В связи с неисполнением Томаком Е.А. обязанности по уплате транспортного и земельного налога за 2015 год, налоговым органом направлено требование N35152 по состоянию на 22.12.2016 г. (л.д.10), в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 07.02.2017 г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5 639 руб., пени по транспортному налогу в сумме 37,59 руб., по земельному налогу в сумме 83,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 0,55 руб. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем 28.12.2016 г. (л.д.11).

            Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом Томаку Е.А. уведомления и требования об уплате налогов и пени.

            Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате налога и пени истек 07.02.2017 г., истец, в пределах срока установленного законом, обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Томака Е.А. транспортного налога и пени (л.д.8-9), и 27 июня 2017 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Томака Е.А. транспортного налога за 2015 в размере 5 639 руб., земельного налога за 2015 год в размере 83,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 37,59 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,55 руб., который 04 июля 2017 года был отменен в связи с обращением должника с возражениями относительно его исполнения (л.д. 7).

             В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд 09.01.2018 г. с настоящим исковым заявлением в пределах установленного срока (с учетом новогодних каникул с 31.12.2017 г. по 08.01.2018 г.) (л.д.21).

             На основании изложенного, поскольку ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате земельного налога, пени по транспортному и земельному налогам, исковые требования подлежат удовлетворению.

    На основании изложенного, с Томака Е.А. подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в сумме 83,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,55 руб., пени по транспортному налогу в сумме 0,55 руб.

          В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с Томака Е.А. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

         Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю удовлетворить.

         Взыскать с Томака Е. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> соответствующий бюджет земельный налог в сумме 83 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 55 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 37 рублей 59 копеек, всего 121 рубль 14 копеек.

         Взыскать с Томака Е. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

         Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

               Судья:                                                                                              Т.Н. Настенко