Решение по делу № 2а-5087/2021 от 05.08.2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего                                                Даниловой О. Н.

при секретаре                                                                 Гаджиевой Е. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

                                      16 сентября 2021 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к Бочкаревой Ольге Рахимулловне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка обратилась с административным иском к Бочкаревой О. Р. о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей в общей сумме 89150 руб. 72 коп.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Бочкаревой О. Р. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию, так как ранее состоял на налоговом учете, являясь индивидуальным предпринимателем. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. Должник представил заявление о прекращении им предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН). Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Применение УСН предусматривает освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, когда в качестве объекта налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В связи с тем, что налогоплательщиком был нарушен срок представления декларации по УСН, Инспекцией были применены штрафные санкции по ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Бочкаревой О. Р. были направлены требования №57672, №1379, №7434, №13345, №13346, №13344, №34938, №37076, №44267, №44614, №11135, №17478, №1231. Однако в установленный срок требования исполнены не были.

Административный истец Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Бочкарева О. Р. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, т.к. ответчик о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

До 01 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам и отсчет кварталов ведется с начала календарного года.    Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что Бочкарева О. Р. в установленный законом срок не произвел уплату в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов в фиксированном размере на выплату страховой пенсии.

В силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Переход к упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Применение УСН предусматривает освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, когда в качестве объекта налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен ст. 346.15 и 346.16 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщиком был нарушен срок представления декларации по упрощенной системе налогообложения, налоговой инспекцией вынесено решение о привлечении Бочкаревой О. Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 45 НК РФ регулирует исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что Бочкаревой О. Р. направлено требование №7434 от 12.02.2018 из которого следует, что у налогоплательщика имеется задолженность по пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 132 руб. 99 коп. Срок исполнения требования был установлен до 05.03.2018.

Направлено требование №13345 по состоянию на 06.04.2018 об уплате штрафа за непредставление декларации в установленный срок в размере 125 руб. Срок исполнения требования был установлен до 26.04.2018.

Направлено требование №13346 по состоянию на 06.04.2018 об уплате штрафа за непредставление декларации в установленный срок в размере 125 руб. Срок исполнения требования был установлен до 26.04.2018.

Направлено требование №13344 по состоянию на 06.04.2018 об уплате штрафа за непредставление декларации в установленный срок в размере 125 руб. Срок исполнения требования был установлен до 26.04.2018.

Направлено требование № 34938 от 07.09.2018 об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере в бюджет Пенсионного фонда с 01.01.2017 в размере 520 руб. 27 коп. Срок исполнения требования был установлен до 27.09.2018.

Направлено требование № 37076 от 04.10.2018 об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере в бюджет Пенсионного фонда с 01.01.2017 в размере 172 руб. 38 коп., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 102 руб. 59 коп., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 в сумме 36 руб. Срок исполнения требования был установлен до 24.10.2018.

Направлено требование № 44267 от 13.11.2018 об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере в бюджет Пенсионного фонда с 01.01.2017 в размере 181 руб. 35 коп., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 35 руб. 57 коп., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 в сумме 14 руб. 86 коп. Срок исполнения требования был установлен до 03.12.2018.

Направлено требование №44614 от 13.11.2018 об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере в бюджет Пенсионного фонда с 01.01.2017 в размере 691 руб. 09 коп., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 194 руб. 93 коп. Срок исполнения требования был установлен до 03.12.2018.

Направлено требование №11135 по состоянию на 05.02.2019, из которого следует, что у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 26545 руб., пени – 54 руб. 86 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 5840 руб., пени – 12 руб. 07 коп. Срок исполнения требования был установлен до 28.02.2019.

Направлено требование №17478 от 11.04.2019 об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере в бюджет Пенсионного фонда с 01.01.2017 в размере 646 руб. 43 коп., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 129 руб. 75 коп., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 в сумме 42 руб. 86 коп. Срок исполнения требования был установлен до 13.05.2019.

Направлено требование №1231 по состоянию на 14.01.2020, из которого следует, что у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 29354 руб., пени – 79 руб. 50 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 6884 руб., пени – 18 руб. 64 коп. Срок исполнения требования был установлен до 06.02.2020.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд по требованию № 7434 истек 05.09.2018, по требованию №13345 срок истек 26.10.2018, по требованию №13346 срок истек 26.10.2018, по требованию № 13344 срок истек 26.10.2018, по требованию № 34938 срок истек 27.03.2019, по требованию №37076 срок истек 24.04.2019, по требованию №44267 срок истек 03.06.2019, по требованию №44614 срок истек 03.06.2019, по требованию №11135 срок истек 28.08.2019, по требованию №17478 истек 13.11.2019, по требованию №1231 истек 06.08.2020. Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась лишь в апреле 2021 года, т. е. за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

Определением от 10 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района города Новокузнецка Кемеровской области отказано ИФНС по Центральному району города Новокузнецка о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с Бочкаревой О. Р., поскольку заявление подано по истечению 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

После отказа мировым судьей в вынесение судебного приказа, 05 августа 2021 г. Инспекция ФНС по Центральному району города Новокузнецка для взыскания с Бочкаревой О. Р. задолженности обратилась с административным иском в Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области Инспекция.

Вместе с тем, обращаясь с административным иском в суд, зная о пропуске срока, Инспекцией было заявлено ходатайство об отказе в восстановлении пропущенного срока для обращения с административным иском в суд.

Заявления о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительной причины его пропуска, Инспекцией не представлено.

Оценивая указанные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с нарушением установленного законом срока, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, поэтому в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области о взыскании с Бочкаревой Ольги Рахимулловны задолженности по налогам отказать в полном объеме.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 сентября 2021 г.

Председательствующий:                       О. Н. Данилова