Решение по делу № 2а-1069/2019 от 31.10.2019

УИД: 11RS0008-01-2019-002278-83

Дело № 2а-1069/2019

Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации

12 декабря 2019 года                       г. Сосногорск, Республика Коми

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Милюшене А.П., при секретаре Пономаренко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сосногорске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Коми к Родионову ФИО5 о взыскании транспортного налога с физических лиц, пени, налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Коми (далее по тексту МИФНС России № 3) обратилась в Сосногорский городской суд Республики Коми с административным исковым заявлением к Родионову Д.А. о взыскании транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 693, 81 руб., налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленного требования истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС России № 3 Республике ФИО1 состоит ФИО2, имеющий в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. №; <данные изъяты>, г.р.з. №; <данные изъяты> г.р.з. <данные изъяты>, а также недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Налоговым органом Родионову Д.А. были начислены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, а также имущественный налог (квартира) за ДД.ММ.ГГГГ год, пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Родионова Д.А. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Предоставлен срок для уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнены. Указанную сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц административный истец просит взыскать с Родионова Д.А.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, в соответствии с п. 2 просительной части административного иска, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Родионов Д.А. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений на административный иск не представил.

При изложенных обстоятельствах, руководствуясь ст.ст.150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, административного дела №2а-2161/2019, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 02.12.2013 №26-П, Определение от 14.12.2004 №451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подп.1 п.1 ст.359 и ст.361 Налогового кодекса РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Судом установлено, что Родионов Д.А. является собственником транспортных средств: МАЗ 6303-026, г.р.з. О 37 7НЕ/11; ВАЗ 21013, г.р.з. А 151 РО/11; МАЗ – 551605-2121-24 г.р.з. О 551 ХТ/11.

По информации ОМВД России по г.Сосногорску вышеуказанные автотранспортные средства аресту судебными приставами-исполнителями не подвергнуты и не изымались.

Оснований для освобождения Родионова Д.А. от уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не имеется.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: Республика <адрес>, что подтверждено поступившими из Управлением Росреестра по Республике Коми выписками из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса, п.1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса (п.2 ст.408 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

С направлением предусмотренного ст.69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 №ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п.10 Порядка).

В силу п.2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с приказом ФНС России от 30.06.2015 «ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», с 11.12.2018 - в соответствии с приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес личного кабинета налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требований об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы данных АИС административного истца.

Сведений о том, что Родионов Д.А. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, Родионов Д.А., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов и пени.

Кроме того, из материалов дела видно, что отдельные налоговые уведомления и требования самостоятельно направлены налоговым органом в адрес Родионова Д.А., в том числе, на бумажном носителе, что следует из списков почтовых отправлений с указанием номеров штрихового почтового идентификатора, приложенных к административному исковому заявлению.

Административным ответчиком не представлено возражений относительно произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2017 год и образовавшихся пеней, налогу на имущество и пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Родионова Д.А. задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей Железнодорожного судебного участка г.Сосногорска Республики Коми 13 июня 2019 выдан судебный приказ № о взыскании с Родионова Д.А. задолженности по налоговым платежам на общую сумму <данные изъяты> руб., который в последующем был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего момента задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и начисленные на нее пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц и начисленные на нее пени Родионовым Д.А. не оплачены.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Доказательств уплаты задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. административным ответчиком в нарушение требований ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Неисполнение требований об уплате налогов и пени Родионовым Д.А. послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок на обращение в суд с требованиями о взыскании транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, пени административным истцом не пропущен, поскольку в силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Согласно пп.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 тыс. руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из вышеуказанных требований, размер задолженности Родионова Д.А. превысил 3000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Факты направления налоговых уведомлений и требований в адрес личного кабинета Родионова Д.А., а также по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены материалами дела.

При установленных обстоятельствах процедура принудительного взыскания налога и пени налоговым органом соблюдена.

К административному исковому заявлению приложен документ, подтверждающий полномочие представителя Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми на обращение с административным иском в суд.

В связи с указанными обстоятельствами административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Коми подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к Родионову ФИО6 о взыскании транспортного налога с физических лиц, пени, налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с Родионова ФИО7, <данные изъяты>

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми,

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.,

пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2019 года (14 и 15 декабря 2019 года – выходные дни).

Судья А.П. Милюшене