Решение по делу № 2а-2534/2021 от 27.10.2021

Дело № 2а-1763/2021

                                                                                                        50RS0046-01-2021-002616-89

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области                                20 декабря 2021 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И., при секретаре Мосальской Н.П.., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Сидоровой Валерии Викторовне о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 года, на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016, 2017 года, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области к Сидоровой Валерии Викторовне о взыскании:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере за налоговый период 2017 г. в размере 4529 руб. 03 коп.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Фиксированном размере за налоговый период 2017 г. в размере 888 руб. 39 коп. пени, начисленные:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 3757 руб. 89 коп.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год в размере 8422 руб. 58 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2017 год в размере 3441 руб. 24 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1154 руб. 47 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 226 руб. 45 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 592 руб. 67 коп.

пени, начисленные:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 824 руб. 64 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату транспортного налога за 2016г од в размере 1899 руб. 51 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату транспортного налога за 2017 год в размере 1972 руб. 63 коп.

за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год в размере 1373 руб. 42 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 188 руб. 49 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ. за несвоевременную    оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 36 рублей 96 копеек

В обоснование иска указывают на то, что Сидорова В. В. является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц

Сидорова В. В. своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов, установленную налоговым законодательством.

В 2015 г. налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 47500 руб., в 2016 г. - 47500 руб., в 2017 г. - 47500 руб.

По данным налогам ранее были приняты решения о принудительном взыскании, однако в связи с тем, что налоги погашаются несвоевременно, начисляются пени.

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. Решение Ступинского городского суда Московской области №

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Решение Ступинского городского суда Московской области №

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ мирового судьи судебного участка 315 Ступинского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен не был.

Сидорова В. В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя

В период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов в бюджет своевременно исполнена не была, что повлекло начисление пени и образование задолженности по платежам, а именно:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 888 руб. 39 коп.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г в размере 4529 руб. 03 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 г. в размере 1154 руб. 47 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды, до ДД.ММ.ГГГГ в размере 592 руб. 67 коп., за 2017 г. в размере 226 руб. 45 коп.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 НК РФ.

С учетом того, что налогоплательщик занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., размер страховых взносов составил:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 4529 руб. 03 коп.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 888 руб. 39 коп.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей судебного участка № было вынесено Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, что и явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган в адрес Сидоровой В.В. выставила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 3757 руб. 89 коп.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год в размере 8422 руб. 58 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2017 год в размере 3441 руб. 24 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1154 руб. 47 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 226 руб. 45 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 592 руб. 67 коп.

в адрес Сидоровой В.В. выставила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:

    за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 824 руб. 64 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2016 год в размере 1899 руб. 51 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2017 год в размере 1972 руб. 63 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2018 год в размере 1373 руб. 42 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 188 руб. 49 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 36 руб. 96 коп.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей судебного участка № было вынесено Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, что и явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности

Представитель административного истца исковые требования поддержала, просила удовлетворить. Пояснила, что все задолженности по транспортному налогу взысканы в судебном порядке: за 2015 года решение Ступинского городского суда, дело №, за 2016 года- дело № ДД.ММ.ГГГГ, 2017 года- судебный приказ №, за 2018 год- судебный приказ №. С учетом поступивших платежей, начислены пени. Кроме того, согласно заявления Сидоровой В.В., поступившей в ДД.ММ.ГГГГ года, ее деятельность в качестве ИП прекращена в ДД.ММ.ГГГГ года. За данный период начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признала частично - в части взыскания пени по взысканным платежам транспортного налога. С требованиями о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование не согласна, т.к. заявление подано в январе 2017 года.

Суд, выслушав объяснения и доводы административного истца, административного ответчика, проверив и исследовав материалы дела, обозрев материалы дел №, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (ст.45).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию ст.57).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст.58 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41,Пленума ВАС РФ № 9 от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах. Связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено:

в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Статьёй 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Законом Московской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями ст. 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области.

Согласно п. 2 ст. 2 указанного закона, срок уплаты транспортного налога — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 31 НК РФ введен в действие земельный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (ст.45).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (ст.57 НК РФ).

    В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) ( ст. 420 НК РФ)

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ) Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование выплачиваются также в фиксированном размере.

Аналогичные положения содержались в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования",

На основании ст. 432 НК РФ. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщикам.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41,Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1990 г «О некоторых вопросах. Связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" указано, что Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

что Сидорова В. В. является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц

Сидорова В. В. своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов, установленную налоговым законодательством.

В 2015 г. налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 47500 руб., в 2016 г. - 47500 руб., в 2017 г. - 47500 руб.

По данным налогам ранее были приняты решения о принудительном взыскании, однако в связи с тем, что налоги погашаются несвоевременно, начисляются пени.

По транспортному налогу за 2016 <адрес> городского суда <адрес> №.

По транспортному налогу за 2015 <адрес> городского суда <адрес> №.

По транспортному налогу за 2017 <адрес> приказ мирового судьи судебного участка 315 Ступинского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен не был.

Сидорова В. В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя

В период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов в бюджет своевременно исполнена не была, что повлекло начисление пени и образование задолженности по платежам, а именно:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 888 руб. 39 коп.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г в размере 4529 руб. 03 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 г. в размере 1154 руб. 47 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды, до ДД.ММ.ГГГГ в размере 592 руб. 67 коп., за 2017 г. в размере 226 руб. 45 коп.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 НК РФ.

На основании ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщикам.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

С учетом того, что налогоплательщик занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по 10.03.2017г., размер страховых взносов составил:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 4529 руб. 03 коп.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 888 руб. 39 коп.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей судебного участка № было вынесено Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, что и явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган в адрес Сидоровой В.В. выставила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 3757 руб. 89 коп.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год в размере 8422 руб. 58 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2017 год в размере 3441 руб. 24 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1154 руб. 47 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 226 руб. 45 коп.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ    по    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 592 руб. 67 коп.

в адрес Сидоровой В.В. выставила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:

    за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 824 руб. 64 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2016 год в размере 1899 руб. 51 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2017 год в размере 1972 руб. 63 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

транспортного налога за 2018 год в размере 1373 руб. 42 коп.

                                    за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 188 руб. 49 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 36 руб. 96 коп.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей судебного участка № было вынесено Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, что и явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности

Сидорова В.В. в судебном заседании пояснила, что задолженность по транспортному налогу была взыскана за указанные в иске периоды в судебном порядке. После проверки и сверки с представителем истца пек5риодов, согласна с заявленными требования о взыскании пени за указанные в иске периоды, т.к. полностью задолженность не погашена.

Суд, проверив расчеты и обоснование требований, находит заявленные требования обоснованными, не содержащими арифметических ошибок, подлежащими удовлетворению. Имелась задолженности по транспортному налогу за 2015,2016,2017,, 2018 год, которая взыскана решениями Ступинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом и.о. мирового судьи 315 судебного участка Ступинского судебного района <адрес> мирового судьи 250 судебного участка Ступинского судебного района Московской области Маринченко Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, суд считает не подлежащим удовлетворению требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017 года, пени, начисленные за несвоевременную уплате данных страховых взносов, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 года.

Обязанность уплаты страховых взносов наступает плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административным истцом не представлено доказательств выставления требования в установленные законом срок об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 года, а также доказательств несвоевременной уплаты данных взносов и обоснование периода. В данном случае начисление и уплата пени неразрывно связаны с уплатой страховых взносов и не могут являться самостоятельным предметом рассмотрения требований.

Сидорова В.В. прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В течение 15 дней обязана была уплатить все страховые взносы, что сделано не было.

Требование об уплате страховых взносов и пени выставлено в 2019 году по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, далее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год л.д.26,13 дело 2а-2534/2021).

Зная о неуплате страховых взносов, неисполнении обязанности ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России на протяжении двух лет не выставлялось требование в адрес административного ответчика. С заявлением о вынесении судебного приказа обратились только ДД.ММ.ГГГГ, т.к. по истечении трех лет. Доказательств уважительных причин пропуска срока не указали. Довод о том, что был вынесен судебный приказ, что являлся основанием восстановления срока несостоятелен. Мировой судья при вынесении судебного приказа не принимал решение о восстановлении срока обращения с заявление о взыскании страховых взносов, такое ходатайство не заявлялось и не являлось предметом рассмотрения. При вынесении судебного приказа ответчик лишена была возможности высказать возражения, представлять доказательства. В связи с чем, было подано заявление об отмене судебного приказа.

Доказательству уважительных причин пропуска срока обращения с заявлением о принудительном взыскании страховых взносов более 3 лет (срок исковой давности) не представлено, ходатайство о восстановлении срока не заявлено. В связи с этим, требование о взыскании страховых взносов и пени, начисленные за неуплату страховых взносов не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению частично.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 850,76 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Сидоровой Валерии Викторовне о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 года, на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016, 2017 года, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, удовлетворить частично.

Взыскать с Сидоровой Валерии Викторовны в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области 21691(двадцать одна тысяча шестьсот девяносто один) рубль 91 копейка из которы: пени, начисленные:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 824 (восемьсот двадцать четыре) рубля 64 копейки.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (оплата ДД.ММ.ГГГГ) за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 3 757 (три тысячи семьсот пятьдесят семь) рублей 89 копеек

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год в размере 8422 (восемь тысяч четыреста двадцать два) рубля 58 копейки.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату транспортного налога за 2016г од в размере 1899(одна тысяч восемьсот девяносто девять) рублей 51 копейка.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату транспортного налога за 2017 год в размере 3441 (три тысячи четыреста сорок один) рубль 24 копейки.

за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату транспортного налога за 2017 год в размере 1972 руб. 63 коп.

за период сДД.ММ.ГГГГ. за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год в размере 1373 (одна тысяча триста семьдесят три) рубля 42 копейки.

Требования об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 в размере 4 529,03 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фиксированном размере за налоговый период 2017 г. в размере 888 руб. 39 коп., пени, начисленные: за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1154,47 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 226,45 рублей, за     период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за несвоевременную    оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 592 руб. 67 коп., за    период    с    ДД.ММ.ГГГГ.    за    несвоевременную    оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 188,49 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 36,96 рублей оставить без удовлетворения.

Взыскать с Сидоровой Валерии Викторовны государственную пошлину в сумме 850 (восемьсот пятьдесят) рублей 76 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

               судья                                                                               Середенко С.И.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 27 декабря 2021года

               Судья:                                                                             Середенко С.И.