Решение от 31.01.2022 по делу № 2а-87/2022 (2а-912/2021;) от 07.12.2021

    дело № 2а-87/2022, № 2а-912/2021

    УИД 44 RS 0027-01-2021-002341-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2022 года                                                               г. Нерехта Костромской области

    Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

    председательствующего судьи Жоховой С.Ю.,

    при секретаре Еремченко Л.В.,

    с участием представителя административного истца: УФНС России по Костромской области – Магницкой А.В.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы по Костромской области к Серикову Н.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной Налоговой службы по Костромской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к Серикову Н.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, указывая в обоснование, что Сериков Н.Н. является налогоплательщиком по транспортному налогу. По данным Управления ГИБДД по Костромской области административному ответчику принадлежит легковой автомобиль марки (данные изъяты) гос. номер №. Серикову Н.Н. направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за (данные изъяты) года в сумме (данные изъяты) руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за (данные изъяты) года в сумме 2868 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за (данные изъяты) год в сумме (данные изъяты) руб. в связи с тем, что налог уплачен не был на сумму недоимки на основании п.3 ст. 58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, выставлены требований об уплате налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 73 коп;

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 659 руб.47 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 634 руб. 27 коп.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб.56 коп. Общая сумма задолженности составила 7406 руб. 03 коп.

Ранее налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Нерехтского судебного района (,,,) с заявлением о взыскании указанной задолженности, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен в связи с поступившими от Серикова Н.Н. возражениями.

Управление ФНС России по Костромской области, с учетом учточнения просит взыскать с Серикова Н.Н. ИНН № задолженность в общей сумме 3966 руб. 03 коп., в том числе 2868 руб. - транспортный налог за (данные изъяты) год, 1 1098 руб. 17 коп пени за (данные изъяты) годы.

В судебном заседании представитель административного истца Управление ФНС России по Костромской области М. уточненные исковые требования поддержала, указав, что Сериковым Н.Н. была частично произведена оплате задолженности. В настоящее время его задолженность составляет: по транспортному налогу за (данные изъяты) года – 2868 руб., пени за (данные изъяты) год на взысканную судебным приказом задолженность в сумме 429 руб. 61 коп, пени за (данные изъяты) года 633 руб. 27 коп, пени за (данные изъяты) года 4 руб. 73 коп, пени за (данные изъяты) год 29 руб. 56 коп. Транспортный налог за (данные изъяты) года не уплачен, за (данные изъяты) года уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за (данные изъяты) год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за (данные изъяты) года взыскан судебным приказом №

Административный ответчик Сериков Н.Н. уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. В отзыве на административное исковое заявление указал, что с требованиями не согласен, по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ пропущен срок исковой давности.

Изучив материалы дела, учитывая представленные суду документы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пп. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.48, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ устанавливает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу абз.2.3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на имя Серикова Н.Н. зарегистрирован легковой автомобиль марки (данные изъяты), (данные изъяты) годы выпуска, гос. номер № ( л.д.9)

Налоговой инспекцией Серикову Н.Н. направлены требования об уплате транспортного налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу за (данные изъяты) года в сумме 2868 и пени 4 руб. 73 коп., при общей сумме задолженности по уплате налогов 6783 руб. 03 коп, в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.18).

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности, в том числе транспортного налога за (данные изъяты) года 2868 руб., за (данные изъяты) года 2868 руб., пени по транспортному налогу за (данные изъяты) года 637 руб. 27 коп, за (данные изъяты) года 740 руб. 64 коп., при общей сумме задолженности 4289 руб.94 коп, в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.21).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за (данные изъяты) года в сумме 3210 руб., пени 29 руб. 56 коп, при общей сумме задолженности в сумме 7689 руб. 75 коп ( л.д.25).

Согласно представленной Управлением карточки расчетов с бюджетом за Сериковым Н.Н. произведена оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ пени за (данные изъяты) года 2 руб. 09 коп., пени на задолженность за (данные изъяты) год - 227 руб. 77 коп., налог за (данные изъяты) года 3210 руб.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на день обращения налогового органа в суд) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

           Согласно абз.2 п.3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Определением мирового судьи судебного участка № Нерехтского судебного района (,,,) от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Нерехтского судебного района (,,,) № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Серикова Н.Н. недоимки и пени по транспортному налогу в общей сумме 7406 руб. 03 коп. При этом, налоговый орган обратился в мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В Нерехтский районный суд с настоящим административным иском Управление обратилось через отделение почтовой связи 1 декабря 2021 года.

Таким образом, при наличии общей задолженности Серикова Н.Н. по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ более 3000 рублей, срок обращения в суд за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку Управление за выдачей судебного приказа обратилось в июне (данные изъяты) года, то доводы Серикова Н.Н. о пропуске срока на обращение суд за выдачей судебного приказа являются обоснованными и указанная задолженность с Серикова Н.Н. не подлежит взысканию.

Оснований для восстановления налоговому органу срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа суд не усматривает по причине отсутствия уважительных причин для его подачи.

Сроки исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлены до ДД.ММ.ГГГГ.

Сериковым Н.Н. задолженность по уплате транспортного налога в сумме 3210 руб. до вынесения судом исполнена.

Доказательств оплаты пени по транспортному налогу в сумме 29 руб. 56 коп., суду не представлено.

        Налоговым органом уплаченные Сериковым Н.Н. денежные средства в счет уплаты пени учтены в счет погашения частичной задолженности по пени за (данные изъяты) годы.

Распределение таким образом поступивших платежи соответствует Приказу Минфина России от 12.11.2013 года №107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».

Поскольку Сериковым Н.Н. при оплате задолженности указано значение основания платежа «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным периодам, в том числе добровольное». Поэтому зачисление налоговым органом погашаемой Сериковым Н.Н. задолженности в счет ранее вставленных требований является обоснованным.

Из вышеуказанного следует, что порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пени соблюдены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению частично в сумме 29 руб. 56 коп.

Остальная задолженность Серикова Н.Н. по уплате транспортного налога и пени является безнадежной ко взысканию.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от 4 апреля 1996 г. N 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

Размер госпошлины по настоящему делу составит 400 рублей.

Принимая во внимание размер удовлетворенных требований, материальное положения ответчика, характер заявленных требований, суд считает возможным снизить размер госпошлины до 0 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ -░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ (,,,), ░░░░░░░░░░░░░:

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 29 ░░░. 56 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                                  ░.░. ░░░░░░

░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 4 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.