Решение по делу № 2а-1082/2020 от 14.08.2020

№ 2а-1082/2020

45RS0008-01-2019-001576-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Суханова И.Н.

при секретаре Михалевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 9 декабря 2020 года административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кургану к Гребенниковой Татьяне Георгиевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кургану обратилась (с учетом уточненного иска) в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Гребенниковой Т.Г. о взыскании задолженности по налогам и пени, в общем размере 162 970 руб. 58 коп. В обоснование иска указано, что Гребенникова Т.Г. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки Гребенниковой Т.Г. налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении Гребенниковой Т.Г. выставлено требование от 17.12.2018 № 62864 об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. С учетом проведенного перерасчета просят взыскать с Гребенниковой Т.Г. задолженность в сумме 162 970 руб. 58 коп., из которых 92 132 руб. 68 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 и 2017 гг., пени в размере 358 руб.; 70 244 руб. 00 коп. – недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, пени в размере 235 руб. 90 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Кургану - Спиридонова Т.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик Гребенникова Т.Г. либо ее представитель в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд определил провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России по г. Кургану своевременно было выставлено требование об уплате задолженности и направлено в адрес налогоплательщика Гребенниковой Т.Г. Требования Гребенниковой Т.Г. до настоящего времени не исполнены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ИФНС России по г. Кургану обратилась к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Гребенниковой Т.Г. о взыскании задолженности по налогу. 05.02.2019 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-161/2019 о взыскании с Гребенниковой Т.Г. задолженности по налогу. По заявлению Гребенниковой Т.Г. мировым судьей 05.03.2019 судебный приказ от 05.02.2019 отменен.

В суд административный истец обратился 05.09.2019, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, по смыслу ст.ст.69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

В силу п.1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым органом Гребенниковой Т.Г., как налогоплательщику, имеющему в собственности земельные участки, был начислен налог за 2017 год в соответствии с действующими налоговыми ставками. Ответчику было направлено налоговое уведомление № 6059229 от 25.06.2018 об уплате начисленного земельного налога за 2017 год в размере 101 734 руб.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику за несвоевременную уплату налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Поскольку земельный налог ответчиком уплачен не был, в его адрес было направлено требование № 62864 от 17.12.2018 об уплате земельного налога в размере 101 734 руб. и пени в размере 330 руб. 64 коп. по сроку уплаты до 10.01.2019. До настоящего времени требования не исполнены.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального Закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закона РФ от 28.11.2009 № 283-ФЗ), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налоговым органом Гребенниковой Т.Г., как налогоплательщику, на указанное выше имущество был начислен налог за 2016 и 2017 годы, исходя из его инвентарной стоимости, в соответствии с действующими налоговыми ставками. Ответчику было направлено налоговое уведомление № 6059229 от 25.06.2018 об уплате начисленного за 2016 и 2017 годы налога на имущество в размере 110 154 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае задержки уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Поскольку налог на имущество физических лиц ответчиком уплачен не был, в его адрес было направлено требование от 17.12.2018 № 62864 об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 10.01.2019. До настоящего времени требование не исполнено.

Налоговым органом с учетом произведенного перерасчета по земельному налогу и частичного взыскания налога на имущество физических лиц определена задолженность Гребенниковой Т.Г. по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней по требованию от 17.12.2018 № 62864, она составила 162 970 руб. 58 коп., из которых 92 132 руб. 68 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 и 2017 г.г., пени в размере 358 руб.; 70 244 руб. 00 коп. – недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, пени в размере 235 руб. 90 коп.

Принимая во внимание установленный факт неуплаты Гребенниковой Т.Г. земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной суммы недоимки и пеней.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с Гребенниковой Т.Г. подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 4 459 руб. 41 коп. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Кургану к Гребенниковой Татьяне Георгиевне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Гребенниковой Татьяны Георгиевны, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Кургану задолженность в размере 162 970 руб. 58 коп., из которых: 92 132 руб. 68 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 и 2017 г.г., пени в размере 358 руб. 00 коп.; 70 244 руб. 00 коп. – недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, пени в размере 235 руб. 90 коп.

Взыскать с Гребенниковой Татьяны Георгиевны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 4 459 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 21 декабря 2020 года.

Судья                                     И.Н. Суханов