Решение по делу № 2а-1601/2021 от 21.06.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2021 года               г.Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Большовой Е.В.,

при секретаре Батраковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1601/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к Козловой Ю.А. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

    установил:

Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Козловой Ю.А. о взыскании задолженности недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 156,00 руб. и пени - 110,63 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 740,00 руб. и пени – 25,95 руб., мотивировав тем, что административный ответчик, являясь адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ не в полном объеме уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с чем налогоплательщику было направлено требование об уплате страховых взносов, которое в полном объеме исполнено не было.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащем образом, в представленном ходатайстве просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Козловой Ю.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие и о приостановлении производства по делу, ввиду того, что ДД.ММ.ГГГГ в арбитражный суд Тульской области ею подано заявление о признании несостоятельной (банкротом).

Изучив письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Козловой Ю.А. вынесены и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области, поступившему к мировому судье судебного участка № 63 Пролетарского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ о взыскании с Козловой Ю.А. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, медицинское страхование. Определением мирового судьи судебного участка № 63 Пролетарского судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Исковое заявление о взыскании недоимки и пени подано в районный суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе, соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Козловой Ю.А., установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа).

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций к Козловой Ю.А. подано в суд в установленный законом срок, в связи с чем подлежит рассмотрению по существу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Рассматривая ходатайство административного ответчика о приостановлении производства по данному административному делу, ввиду того, что Козловой Ю.А. в арбитражный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о признании ее несостоятельной (банкротом), суд приходит к следующему выводу.

Статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» к обязательным платежам отнесены, в том числе, налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды,

В соответствии со ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Обязанность Козловой Ю.А. по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ст.397 НК РФ возникла на основании налогового уведомления и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с административными требованиями Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд изначально ДД.ММ.ГГГГ, а впоследствии ДД.ММ.ГГГГ. В Арбитражный суд Тульской области Козлова Ю.А. обратилась ДД.ММ.ГГГГ и определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данное заявление принято к производству и по делу начата подготовка к судебному заседанию до ДД.ММ.ГГГГ. Решение об обоснованности заявления о признании несостоятельным Козловой Ю.А. не принято, также процедура реструктуризации долгов не введена.

На основании изложенного, учитывая, что на дату рассмотрения настоящего административного иска в отношении Козловой Ю.А. не введена процедура реструктуризации долгов, а только принято заявление к производству, в отсутствии принятого Арбитражным судом Тульской области определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов, суд приходит к выводу об отклонении ходатайства о приостановлении производства по делу и о рассмотрении заявленных требований по существу.

При этом суд считает необходимым разъяснить административному ответчику последствия введения процедура реструктуризации долгов: приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда, рассматривающего дело о банкротстве гражданина, о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации долгов гражданина.

Как следует из материалов дела, Козлова Ю.А. является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, МИФНС России № 12 по Тульской области на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации Козловой Ю.А. исчислены страховые взносы начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 156,00 руб. и пени -110,63 руб., страховые взносов на обязательное медицинское страхование в размере 740,00 руб. и пени – 25,95 руб.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Козловой Ю.А. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

    Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено.

    Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требования налогового органа ответчиком в настоящее время не исполнены.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств их уплаты, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В рамках настоящего дела ответчиком не представлено доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных п. 8 ст. 75 НК РФ, в связи с чем, основания для освобождения ответчика от уплаты пеней в данном случае отсутствуют.

Таким образом, с Козловой Ю.А. в пользу Управления ФНС России по Тульской области подлежит взысканию недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 156,00 руб. и пени -110,63 руб., страховые взносов на обязательное медицинское страхование в размере 740,00 руб. и пени – 25,95 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец в лице Управления ФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Тульской области к Козловой Ю.А. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика Козловой Ю.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Тульской области задолженность недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 156,00 руб. и пени - 110,63 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 740,00 руб. и пени – 25,95 руб.

Взыскать с Козловой Ю.А. в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение суда изготовлено 20 сентября 2021 года.