Решение по делу № 2а-3978/2020 от 27.04.2020

                                                                                             Дело № 2а-3978/2020

УИД 35RS0010-01-2020-004530-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда                                                                       23 июля 2020 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

судьи Леоновой И.М.,

при секретаре Стариковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к Герасимову В. Н. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество и земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения административных исковых требований, просила взыскать с Герасимова В.Н. налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 750 000 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1040 руб. 30 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1209 руб. 62 коп. Всего взыскать: 752 249 руб. 92 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Зарипова Е.П. уточненные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик Герасимов В.Н. административные исковые требования не признал, просил отказать, представил квитанцию об уплате задолженности по НДФЛ в размере 100 000 руб.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников, в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (пункт 1).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 225 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 НК РФ).

Согласно статье 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Физические лица, получившие доход, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

Герасимов В.Н. 25.04.2019 представил в МИФНС России № 1 по Вологодской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой налог на доходы физических лиц исчислен в размере 1 033 134 руб. В установленный срок налог Герасимовым В.Н. в полном объеме уплачен не был.

Кроме того, Герасимовым В.Н. налог на имущество за 2015 год и земельный налог за 2014 год уплачены с пропуском установленного срока – 04.05.2017, в связи с этим на сумму недоимки начислены пени в порядке статьи 75 НК РФ: по налогу на имущество за 2015 год в размере 1040 руб. 30 коп. за период с 12.12.2016 по 03.05.2017; по земельному налогу за 2014 год в размере 1209 руб. 62 коп. за период с 15.10.2015 по 12.09.2016.

        В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

        К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений пункта 4 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в адрес Герасимова В.Н. направлены требования:                  № по состоянию на 23.11.2017 со сроком уплаты до 25.12.2017 об уплате пени по налогу на имущество в размере 1040 руб. 30 коп., по земельному налогу в размере 1209 руб. 62 коп.

Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

23.04.2020 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня истечения установленного срока исполнения требования №.

Ответчиком задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В судебное заседание Герасимовым В.Н. представлен чек-ордер от 22.07.2020 об уплате НДФЛ в размере 100 000 руб. Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела задолженность Герасимова В.Н. по НДФЛ составила 650 000 руб. (750 000 – 100 000).

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9722 руб. 50 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с Герасимова В. Н., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 650 000 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1040 руб. 30 коп.;

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1209 руб. 62 коп.

Всего взыскать: 652 249 руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Герасимова В. Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9722 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                                                                   И.М. Леонова

Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2020 года.