Решение по делу № 2а-579/2020 от 06.12.2019

Дело № 2а-579/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Королев Московской области06 февраля 2020 года

Королевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Гануса Д.И., при секретаре Ушанове С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-579/2020 по административному иску МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области к Буренку С.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, за 2017-2018 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Буренку С.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за 2017-2018 года, ссылаясь на то, что Буренок С.А.является действующим адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком страховых взносов (ИНН №). В установленный законом срок должник сумму страховых взносов за 2017-2018 года не оплатил. Также Буренок С.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ должником была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, однако налог уплачен не был. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника были направлены требования об уплате пени и страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,которые в установленный законом срок не были исполнены налогоплательщиком. Административный истец, ссылаясь на то, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам не оплатил, просит суд: взыскать с Буренка С.А. пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихсячастной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области - Решетов О.И. в судебном заседании заявленныеисковые требования подержал в полном объеме, просил их удовлетворить, кроме того, просил восстановить срок на обращение в суд, поскольку налоговым органом был незначительно пропущен срок на обращение с заявлением о выдачи судебного приказа к мировому судье, в связи с ожиданием возвращения уведомлений о вручении и техническими сложностями, связанными с переходом налогового органа на новый программный комплекс.

Административный <данные изъяты> С.А.возражал против заявленных исковых требований, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок давности для обращения в суд, поскольку к мировому судье, административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения шестимесячного срока, предусмотренного ст. 49 НК РФ.Указанные административным истцом основания пропуска данного срока не могут быть признаны судом уважительными. Кроме того, требования об уплате налога должно было быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени в нем не указан, однако налоговый орган не обратился в суд в течение шести месяцев после истечения данных восьми дней.

Суд, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, Буренок С.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Должником была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год Буренок С.А. не оплатил.

Плательщиками страховых взносов положениями п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что Буренок С.А. с ДД.ММ.ГГГГ является действующим адвокатом.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок Буренок С.А. сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 года не оплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку сведения об уплате налогов на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2018 годав установленные сроки в налоговый орган не поступили,на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (исходя из имеющейся суммы недоимки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование в размере 961 рубль 18 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В связи с неуплатой пени истраховых взносов, налоговым органом в адрес Буренка С.А.были выставлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплатепени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки,страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиев размере <данные изъяты> рублей и пени в <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, сроком до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7305 рублей 76 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самым ранним требованием, выставленным налоговым органом, было требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка, далее должнику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимкив размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ), общая сумма недоимки превысила 3000 рублей после выставления требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и к мировому судье административный истец должен был обратится до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи 89 судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Буренка С.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,был отменен, в связи с поступившимизаявлением Буренка С.А.

Вместе с тем, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, может быть восстановлен судом.

Анализ изложенных выше правовых норм в их совокупности позволяет признать, что в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, при этом суд учитывает то обстоятельство, что доказательствами, имеющимися в материалах дела, подтверждается, что налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности в установленном законом порядке, последовательно выставлялись налогоплательщику требования об уплате налога, подавалось заявление мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени.

Указание административного ответчика на то обстоятельство, что требования об уплате налога должно было быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, однако налоговый орган не обратился в суд в течение шести месяцев после истечения данных восьми дней, не соответствует действительности, поскольку у налогового органа отсутствовала обязанность по обращению к мировому судье, в течение восьми дней, так как в направленных Буренку С.А. требованиях содержался более длительный период добровольной уплаты недоимки.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из этого, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Таким образом, поскольку доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносови пени в установленные законом сроки, суду не представлено, учитывая то обстоятельство, что у суда нет оснований не согласится с указанными административным истцом размерами недоимок и пени, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу отом, чтоадминистративные исковые требования о взыскании с Буренка С.А. пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,страховых взносов наобязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 года в размере – <данные изъяты> рублей, пени в размере - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2018 года в размере – <данные изъяты> рублей, пени вразмере -<данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ сБуренка С.А.в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) следует взыскать госпошлину в размере - <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области к Буренку С.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, за 2017-2018 год - удовлетворить.

Взыскать с Буренка С.А. в пользу МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, за 2017-2018 года, а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать сБуренка С.А. в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области) госпошлину в размере – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Королевский городской суд Московской области, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Ганус Д.И.

Мотивированное решение составлено 18 февраля 2020 года.