Решение по делу № 2а-83/2021 от 24.11.2020

Дело № 2а-83/2021

УИД 59RS0035-01-2020-004334-30

Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск                                    01 февраля 2021 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Мунц Е.А.,

с участием административного ответчика Кокориной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к Кокориной Надежде Николаевне о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Кокориной Н.Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, указывая на то, что Кокорина Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 29.05.2014 года является собственником квартиры по адресу: <...>. В нарушении ст. 49 НК РФ Кокорина Н.Н. в установленный законодательством срок налог не уплатила. В соответствии со ст. 75 НК РФ в период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в сумме 16.15 рублей на недоимку за 2018 год; за период со 02.12.2016 года по 16.12.2016 года в размере 4,18 рублей, за период с 17.12.2016 года по 16.01.2017 года в размере 8,64 рублей на недоимку за 2015 год; за период с 01.12.2015 года по 16.01.2017 года в размере 27,74 рублей и 1,60 рубль на недоимку за 2014 год. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись требования № 11042 от 17.12.2016 года об уплате налога на имущество и пени сроком до 09.02.2017 года; № 15827 от 01.03.2019 года об уплате пени по налогу на имущество сроком до 16.04.2019 года; № 7095 от 12.02.2020 года об уплате налога на имущество и пени сроком до 27.03.2020 года. Однако, требования об уплате налога, пени Кокориной Н.Н. не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на имущество, пени. Определением мирового судьи от 29.07.2020 года судебный приказ № 2а-2287/ отменен. Просят взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 085,00 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 58,31 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции. Также административный истец указал, что сумма уплаченная Кокориной Н.Н. в размере 1 085,00 рублей 17.11.2019 года произведена в ИФНС №26 по г.Москве, в связи с чем в ИФНС №11 вышеуказанный платеж не поступал.

Административный ответчик Кокорина Н.Н. с административным иском согласилась.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-2287/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что Кокорина Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц с 29.05.2014 года по настоящее время.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в адрес Кокориной Н.Н. направлялись:

- налоговое уведомление № 475064 от 15.04.2015 года /л.д. 11/ об уплате налога на имущество: квартиры, расположенной по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость в 2014 году составляла 291 481,00 рубль, сумма налога к уплате за 2014 год составила 194,00 рубля.

- налоговое уведомление № 117525466 от 29.07.2016 года /л.д. 12/ об уплате налога на имущество: квартиры, расположенной по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость в 2015 году составляла 334 328,00 рублей, сумма налога к уплате за 2015 год составила 836,00 рублей.

- налоговое уведомление № 4119293 от 27.06.2019 года /л.д. 10/ об уплате налога на имущество: квартиры, расположенной по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость в 2016 году составляла 635 523,00 рубля, сумма налога к уплате за 2018 год составила 1 085,00 рублей.

В установленные законом сроки Кокорина Н.Н. налог на имущество физических лиц не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в сумме 16.15 рублей на недоимку за 2018 год;

- за период со 02.12.2016 года по 16.12.2016 года в размере 4,18 рублей, за период с 17.12.2016 года по 16.01.2017 года в размере 8,64 рублей на недоимку за 2015 год;

- за период с 01.12.2015 года по 16.01.2017 года в размере 27,74 рублей и 1,60 рубль на недоимку за 2014 год.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Кокориной Н.Н. были направлены требования № 11042 от 17.12.2016 года об уплате налога на имущество и пени сроком до 09.02.2017 года; № 15827 от 01.03.2019 года об уплате пени по налогу на имущество сроком до 16.04.2019 года; № 7095 от 12.02.2020 года об уплате налога на имущество и пени сроком до 27.03.2020 года.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Соликамского судебного района Пермского края от 29.07.2020 года по заявлению Кокориной Н.Н. судебный приказ № 2а-2287/2020 был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество, пени подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени заявлены обоснованно.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество за период со 02.12.2016 года по 16.12.2016 года в размере 4,18 рублей, за период с 17.12.2016 года по 16.01.2017 года в размере 8,64 рублей на недоимку за 2015 год; за период с 01.12.2015 года по 16.01.2017 года в размере 27,74 рублей и 1,60 рубль на недоимку за 2014 год, удовлетворению не подлежат в силу следующего:

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Кокорина Н.Н. налог на имущество за 2014 год, 2015 год оплатила 17.01.2017 года.

Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к Кокориной Надежде Николаевне о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Кокориной Надежды Николаевны, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю на счет <данные изъяты>:

- налог на имущество за 2018 год в размере 1 085,00 рублей, КБК <данные изъяты>;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 16,15 рублей (за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года), КБК <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Кокориной Надежды Николаевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения (05.02.2021 года).

Судья                                    Е.В. Пантилеева