Решение по делу № 2а-1266/2020 от 25.06.2020

Дело № 2а-1266/2020

18RS0023-01-2020-001615-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2020 года г. Сарапул УР

Судья Сарапульского городского суда Удмуртской Республики Мосалева О.В.,

при секретаре Ветелиной Н.В.,

с участием ответчика Спиридоновой Надежды Яковлевны,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Спиридоновой Надежде Яковлевне о взыскании суммы штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к Спиридоновой Н.Я. о взыскании суммы штрафа.

В обоснование иска приведены доводы о том, что 31.12.2019 г. мировым судьей судебного участка №4 г.Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании со Спиридоновой Н.Я. задолженности по налогам, в связи с этим в соответствии с Кодексом административного судопроизводства налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл.32 КАС РФ.

Спиридонова Н.Я. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике и в соответствии с и. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Спиридонова Н.Я. состояла в налоговой инспекции на учете с 09.11.2011г. по 02.04.2015г в качестве индивидуального предпринимателя.

Спиридонова Н.Я. 13.07.2015г. представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013г., за 2014г., в связи, с чем была проведена камеральная налоговая проверка.

На основании ст.346.23 НК РФ установленный срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Фактически ответчиком декларации представлены 13.07.2015г. Спиридонова Н.Я. не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое ст.119 НК РФ, предусмотрено взыскание штрафа в размере 1000руб.

Руководствуясь ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесены решения №№ 31169, 31170 от 24.12.2015г. о привлечении Спиридоновой Н.Я. к налоговой ответственности предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

На основании ст. 70 НК РФ ответчику были направлены Требования №№ 301, 300 от 20.02.2016г. об уплате штрафа

Однако до настоящего времени должником сумма штрафа в размере 2000 руб. не уплачена. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Истец просит взыскать со Спиридоновой Н.Я. задолженность по штрафам в сумме 2000 руб.

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил.

Ответчик Спиридонова Н.Я. в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении иска по мотивам пропуска срока обращения в суд, кроме того полагала, что должна быть освобождена от уплаты штрафа, поскольку является инвалидом 1 группы.

На основании ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие истца.

Оценив позицию сторон, исследовав и проанализировав доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно выписке ЕГРИП от 06.05.2020 года Спиридонова Н.Я. с 09.11.2011 года по 02.04.2015 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Спиридонова Н.Я представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013г., за 2014г. - 13.07.2015 года.

В связи с непредставлением налоговых деклараций в установленный законодательством срок налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой 27.10.2015 года г. были составлены акты N37587, №37588.

В связи с нарушением сроков предоставления декларации за 2013, 2014 год Спиридонова Н.Я. решениями №№ 31169, 31170 от 24.12.2015г. привлечена к налоговой ответственности предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. в каждом случае.

Согласно абз.3 ч.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно почтовому реестру направлены в адрес ответчика 24.12.2015 года.

В адрес ответчика согласно реестру отправки заказной корреспонденции от 11.02.2016 года были направлены требования №300 и №301 об уплате налога, сбор, пени, штрафа по состоянию на 20.02.2016 года с требованием оплаты штрафов в срок до 31.05.2016 года.

В добровольном порядке указанные требования не исполнены.

Акт совершения ответчиком налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, однако при назначении наказания налоговым органом не учтено следующее.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрен дифференцированный порядок определения размера санкции за совершение данного правонарушения, который направлен, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Предусмотренный указанной статьей штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности и длительности периода просрочки. Установленный низший и высший предел санкции исключает как неограниченно высокий ее размер при значительной сумме исчисленного налога, так и слишком маленький в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит 0 руб. Указанными требованиями налоговый орган обязан руководствоваться при определении размера санкции за нарушение срока представления налоговой декларации.

Вместе с тем, при назначении окончательного наказания необходимо учитывать нормы гл. 15 НК РФ, определяющей общие положения привлечения к налоговой ответственности, что прямо предусмотрено ст. 101 НК РФ, устанавливающей порядок вынесения решения о привлечении к ответственности.

Согласно п. п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный в п. 1 ст. 112 НК РФ не является исчерпывающим.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При этом нормы НК РФ не содержат запрета на уменьшение минимальной суммы штрафа, установленной соответствующей статьей Кодекса. Иная трактовка указанных положений Кодекса о применении смягчающих обстоятельств исключает возможность использования ст. 114 НК РФ во всех случаях установления санкции в твердой сумме.

Пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, то суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан уменьшить его размер не меньше, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Как усматривается из содержания решений от 24.12.2015 года №31169 и № 31170, в ходе рассмотрения акта проверки Инспекцией наличие обстоятельств, смягчающих ответственность административного ответчика за совершение налогового правонарушения, не установлено.

Между тем, суд признает в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность административного ответчика, отсутствие задолженности по уплате налога на основании деклараций, поданных с нарушением установленного срока, пенсионный возраст, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку наложение санкции, установленной в твердой сумме, не позволяет дифференцировать ее размер с учетом степени общественной вредности совершенного правонарушения, а также установленных смягчающих ответственность обстоятельств, суд, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, считает необходимым уменьшить сумму налоговых санкций в десять раз, то есть до суммы 200 рублей (100 руб. по каждому решению).

Согласно ст.115 НК РФ 1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма штрафов по решениям от 24.12.2015 года не превышает 3000 рублей, срок исполнения требований №300 и 301 был установлен до 31.05.2016 года, соответственно предусмотренный ч.2 ст.48 НК РФ трехлетний срок истек 30.11.2019 года.

Истец обратился за выдачей судебного приказа 27.11.2019 года. Данное действие приостановило течение шестимесячного срока предусмотренного ст.48 НК РФ для обращения в суд.

В связи с поступившими возражениями Спиридоновой Н.Я., 31.12.2019 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 г.Сарапула УР от 04.12.2019 года о взыскании со Спиридоновой Н.Я. штрафа в размере 2000 рублей был отменен.

В суд с иском в рамках настоящего административного дела истец обратился 23.06.2020 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, и последующее обращение с исковым заявлением в рамках настоящего административного дела имело место с соблюдением сроков установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Спиридоновой Надежде Яковлевне о взыскании суммы штрафа удовлетворить частично.

Взыскать со Спиридоновой Надежды Яковлевны штраф в сумме 200 руб. КБК 18210501011013000110 ОКТМО 94740000.

Взыскать со Спиридоновой Надежды Яковлевны в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 18 августа 2020 года.

Судья Мосалева О.В.