Решение по делу № 2а-772/2018 от 22.08.2018

Дело № 2а-772.2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 сентября 2018 года                                                               <адрес>

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой А.С.,

при секретаре Поварёнкиной М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном виде в ФФОМС, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени.

В обосновании иска указано, что 22.02.2018г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с осуществлением деятельности адвоката. 19.04.2017г. ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в МРИ ФНС России № по УР с суммой налога подлежащей уплате по срокам на 17.07.2017г. в размере 3301 руб. В связи с отсутствием оплаты, налоговый орган направил должнику требование № от 30.08.2017г., указанное требование не исполнено. Кроме того ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.207 НК РФ, в связи с осуществлением деятельности адвоката. Согласно справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный Фонд от 16.02.2017г. задолженность составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года в размере 19 356, 48 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 4 квартал 2016г. в размере 3769,83 рублей. В адрес плательщика налоговым органом было выставлено требование об уплате недоимки № от 17.07.2017г., требование не исполнено. За несвоевременную неуплату страховых взносов начислены пени за период с 10.01.2017г. по 17.07.2017г. Ответчик не исполняет обязанность по уплате законно установленных налогов, там самым нарушает требования налогового законодательства.

       Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3301 руб., пени в размере 43,57 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий за 4 квартал 2016 года в размере 19356,48 руб., пени в размере 1171,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3796,83 руб., пени в размере 229,83 руб.

Истец МРИ ФНС России № по УР о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, возражений относительно иска не представил.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

      Исследовав письменные доказательства по делу, судья приходит к следующим выводам.

        Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

           Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ определено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

           Из содержания статьи 225 НК РФ следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

            В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

            Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

            В силу пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

           В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (пункт 7 статьи 227 НК РФ).

           На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

          Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

             В соответствии с пунктом 10 статьи 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 статьи 227 НК РФ, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

    В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

             В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

             Из материалов дела следует, что числящаяся за ответчиком сумма задолженности по НДФЛ превысила 3000 руб. по направленному в адрес налогоплательщика требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 19.10.2017г.

           Указанное требование было направлено ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 06.09.2017г.

            Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом требований статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.             Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган первоначально обратился к мировому судье в пределах шестимесячного срока принудительного взыскания с момента истечения срока исполнения требования № от 30.08.2017г.

             Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 22.02.2018г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по УР НДФЛ в размере 3301, 00 рублей, пени 43,57 рублей - отменен.

          Согласно требования об оплате налога № от 17.07.2017г. за ФИО1 числится задолженность по оплате страховых взносов, срок исполнения по данному требованию истекает 04.09.2017г.

        Указанное требование было направлено ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 20.07.2017г.

          Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 23.02.2018г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по УР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий за 4 квартал 2016 года в размере 19356,48 руб., пени в размере 1171,72 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3796,83 руб., пени в размере 229,83 руб. вынесенный 24.01.2018г. - отменен.

          В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

           Исковое заявление в суд по настоящему делу предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения за принудительным взысканием недоимки в порядке искового производства.

            Ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, состоит на учете в налоговом органе в качестве частного адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого в порядке, предусмотренном статьей 227 НК РФ.

           Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3301 руб.

             Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.            Указанная ответчиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц сумма налога в размере 3301 руб. ответчиком своевременно уплачена не была, срок уплаты установлен до 17.07.2017г.

          В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика истцом направлено требование № об уплате налога, пени, с установленным сроком уплаты до 19.10.2017г.

            Реестр заказной корреспонденции, с отметкой оператора почтовой связи подтверждает факт направления истцом в адрес ответчика указанного требования.

            В ходе рассмотрения дела обстоятельства наличия за ответчиком задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год нашли подтверждение.            Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3301 руб.

            Ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.

            За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 19356,48 рублей.

          В соответствии с пунктом 2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

          Согласно подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

             В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

         Как указано в п.1 ст. 430 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

         - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

           Из представленных материалов следует, что сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ составила 19356,48, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составила 3796,85 рублей.

          В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ответчика направлено требование № от 17.07.2017г. об уплате страховых взносов, пени. Срок оплаты установлен до 05.09.2017г.

           Реестром заказной корреспонденции с отметкой оператора почтовой связи подтверждается факт направления истцом в адрес ответчика указанного требования.

           Истцом заявлены требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 4 квартал 2016г. – в размере 3796,83 руб.

           В течение спорного периода (до ДД.ММ.ГГГГ) отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ " О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " (утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ), согласно статье 5 которого плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

           В ходе рассмотрения дела доказательств погашения (отсутствия) задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за четвертый квартал 2016г., ответчиком не представлено, заявленный размер задолженности в данной части не оспаривается, не опровергнут.

             Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 4 квартал 2016 года – в размере 3796,83 руб.

            В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

            Административный истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 43,57 руб., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.07.2017г. в размере 229,83 руб. пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г. по 17.07.2017г., в размере 1171,72 руб.

            Расчет пени, период ее начисления по делу не оспорены, судом проверены, признаны арифметически верными.

            Допустимых доказательств погашения ответчиком задолженности по уплате пени судом в ходе рассмотрения дела не получено.

            Таким образом, поскольку ответчиком допущено нарушение установленных законом сроков уплаты обязательных платежей, с административного ответчика подлежат взысканию: пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 43,57 руб., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.07.2017г. включительно в размере 229,83 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.07.2017г. включительно в размере 1171,72 руб.

            При подаче заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

            В ходе рассмотрения дела исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 27899,43 руб., государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 1036,98 руб.         Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

               С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 1036,98 руб. руб. подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

            Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.           Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.           Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 – 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

            Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном виде в ФФОМС, пени, удовлетворить.

           Взыскать ФИО1, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д.Дулесово, <адрес> налог на доходы физических лиц в размере 3301 руб. КБК для перечисления 18№, ОКАТО 94740000, пени в размере 43,57 руб. КБК для перечисления 18№, ОКАТО 94740000, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий за 4 квартал 2016 года в размере 19356,48 руб. КБК для перечисления 18№, ОКАТО 94637405, пени в размере 1171,72 руб. КБК для перечисления 18№, ОКАТО 994637405, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3796,83 руб. КБК для перечисления 18№, ОКАТО 94637405, пени в размере 229,83 руб. КБК для перечисления 18№, ОКАТО 94637405.

         Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1036,98 рублей в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

         Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

         Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд Удмуртской Республики.

        Решение изготовлено в окончательном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                                                  Старкова А.С.