Решение по делу № 2а-230/2020 от 18.11.2019

Дело № 2а-230/20

36RS0003-01-2019-004617-78

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 17 февраля 2020 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Лукине С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области к Зубцову И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зубцову И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что Зубцов И.А. с 2009 года является собственником 39 объектов недвижимости, расположенных в <данные изъяты>, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С целью единообразия налоговой политики по применению инвентаризационной стоимости по некоторым объектам недвижимости, принадлежащим Зубцову И.А., с учетом данных полученных из БТИ Острогожского района Воронежской области, административным истцом был сделан перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по некоторым объектам недвижимости.

Также было произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы.

Расчеты налога на имущество физических лиц было приведено в налоговом уведомлении № 39778398 от 28.09.2018 года.

В связи с неуплатой начисленных налогов в добровольном порядке, в адрес должника было направлено требование № 29602 от 13.12.2018 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось уплатить ее в установленный в требовании, срок. Данное требование исполнено не было.

Просит взыскать с Зубцова И.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 332328 руб., за 2016 год в сумме 133531 руб. и за 2017 год в сумме 442970 руб. (л.д.7-17).

В ходе рассмотрения дела, Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области исковые требования уменьшила. Просит взыскать с Зубцова И.А. только задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в суме 332 328 руб. (л.д.205-207).

На основании решения Арбитражного суда Воронежской области от 26.07.2016 года Зубцов И.А. был признан банкротом, в связи с чем, к участию в деле был привлечен финансовый управляющий Коликов В.В.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О слушании дела извещался надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Зубцов И.А. и финансовый управляющий Коликов В.В. в судебное заседании также не явились. О слушании дела извещались надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В предварительном судебном заседании, Зубцов И.А. административные исковые требования не признавал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета народных депутатов Репьевского сельского поселения Репьевского муниципального района Воронежской области от 28.11.2014 г. №203 «О налоге на имущество физических лиц» в числе прочего установлены следующие ставки налога с 01.01.2015г.: в размере – 0,7 процента в отношении объектов имущества с инвентаризационной стоимостью свыше 1500 тыс. руб.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Из материалов дела следует, что Зубцов И.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с тем, что имел в собственности следующие объекты налогообложения, расположенные на территории <адрес>:

1.асфальтобетонное покрытие, адрес: 396370, РОССИЯ, <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2.свинарник № "а", адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 1948,70, Дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

3.водонапорная башня, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

4. свинарник №, адрес: <адрес>,Кадастровый №, Площадь 1796,29,Датарегистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

5.проходная, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 16,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
6.свинарник № "а", адрес: <адрес>,Кадастровый №, Площадь 1923,60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

7. Гараж, адрес: 396370, РОССИЯ, <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого дома, Кадастровый №, Площадь 862,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

8. подьездной путь, адрес: <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1993,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ:

9. кормоцех, адрес: 396370, РОССИЯ, <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого дома, Кадастровый №, Площадь 343,70, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

10.столовая, адрес: <адрес>, 850 и 1500 м по направлению на северо-запад, Кадастровый №, Площадь 311,40, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

11.башня насосная, адрес: <адрес>, 850 и 1500 м по направлению на северо-запад Кадастровый номер№, Площадь 117,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

12.свинарник №, адрес: <адрес> 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

13.Контора, адрес: <адрес> северо-запад 850 и1500м от жилого <адрес>,
Кадастровый №, Площадь 197,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

14. Свинарник №, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1393,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

15. водопровод, адрес: <адрес>, „850 и 1500м.по направлению на северо-запад от жилого дома, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

16.коллектор канализационный, адрес: <адрес>,<адрес> 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого дома <адрес>, Кадастровый №, Площадь, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

17.зерносклад, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 742,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

18.коллектор канализационный, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь, Дата регистрации права 10.09.2009
19.водопровод, адрес: 396370, Воронежская обл, с Репьевка, Кадастровый №, Площадь, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

20.свинарник № "а", адрес: <адрес>,
Кадастровый №, Площадь 1991,17, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

21.Весовая, адрес: 396370, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

22. свинарник №, адрес: 396370, <адрес>,
Кадастровый №, Площадь 1293,90, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

23.Свинарник №, адрес: 396370, <адрес>,
Кадастровый №, Площадь 1349, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

24.жижесборник, адрес: 396370, РОССИЯ, <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад, Кадастровый №, Площадь 398,70, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

25.Насосная станция, адрес: 396370, РОССИЯ, <адрес>, 850 и 1500м, Кадастровый №, Площадь 39,60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

26.незавершенный строительством объект, адрес:, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

27.свинарник №, адрес: <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>,, Кадастровый №, Площадь 1371,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

28. свинарник № "а", адрес: <адрес>, 850и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>,, Кадастровый №, Площадь 1963,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

29.свинарник № "а", адрес: <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

30. свинарник № "а", адрес: <адрес> 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1998,40, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

31.благоустройство (ограждение), адрес: <адрес>,, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>,, Кадастровый №, Площадь 2997,90, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

32.свинарник № "а", отдельно стоящие здание, адрес: <адрес>, 850 и 1500м. по направлению на северо-запад от жилого <адрес>,

|Кадастровый №, Площадь 1958,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-162).

Согласно пункту 2 статьи 409 Кодекса налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 409 Кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что Зубцов И.А. имеет личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 2421342 от 12.10.2017 года, в котором предлагалось платить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, в том числе и за объекты недвижимости, находящихся в <адрес>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.165-177).

В адрес Зубцова И.А. направлялись требования от 12.12.2017 г. № 13724 и от 24.11.2017 года № 1793, в которых предлагалось уплатить имеющуюся задолженность по налогу.

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 03.09.2018 года по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области к Зубцову И.А., о взыскании задолженности по налогам, с Зубцова И.А. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 2 118 421 руб., из которых за 2015 год -131282 руб. Решение суда вступило в законную силу 20.11.2018 г.(л.д.179-185).

04.10.2018 года в адрес Зубцова И.А. было направлено налоговое уведомление №39778398 от 28.09.2018 г. В данном налоговом уведомлении Зубцову И.А. было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также был произведён перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы (л.д.25-31).

Как следует из пояснений представителя административного истца, в ходе предварительного судебного заседания, основанием для перерасчёта Зубцову И.А. налога на имущество физических лиц за 2015 год, послужило то обстоятельство, что при вынесении решения Левобережным районным судом г. Воронежа 03.09.2018 года административным истцом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по некотором объектам недвижимости в сторону уменьшения, чтобы улучшить положения налогоплательщика. Однако, по тем объектам недвижимости, где в налоговом уведомлении № 2421342 от 12.10.2017 года, была указана инвентаризационная стоимость меньше, чем было указано в поступившем ответе № 50 от 15.05.2016 г. из БТИ Острогожского района Воронежской области, было произведено доначисление налога на имущество физических за 2015 год по 29 объектам недвижимости. Кроме того, 3 объекта недвижимости с кадастровыми номерами - №, №, №, принадлежащие Зубцову И.Н. не были включены в налоговое уведомление № 2421342 от 12.10.2017 г., и соответственно налог на имущество физических лиц по ним решением суда от 03.09.2018 г. не взыскивался.

В связи с неуплатой Зубцовым И.А. налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование 13.12.2018 г. № 29602, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 19.03.2019г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в общей суме 4 437 549 руб., а также пени в сумме 1112,21 руб. (л.д. 32).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Положениями пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 пункта 2 статьи 52).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

Согласно статье 71 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога, сбора после направления требования об уплате налога, сбора налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 44, статей 52, 54, а также статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании принятия нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности и имеющий при этом обратную силу, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, ошибки допущенной налоговым органом при исчислении налога.

Как установлено судом, в налоговом уведомлении № 2421342 от 12.10.2017 года по 29 девяти объектам недвижимости была указана инвентаризационная стоимость объектов, которая ниже их действительной инвентаризационной стоимости, отраженной в справке БТИ Острогожского района от 15.05.2016 года № 50, что привело к занижению налогооблагаемой базы при расчете Зубцову И.А. налога на имущество физических лиц за 2015 год. Также, 3 объекта недвижимости с кадастровыми номерами - №, №, №, принадлежащие Зубцову И.Н. на праве собственности, не были включены в налоговое уведомление № 2421342 от 12.10.2017 г.

Таким образом, налоговый орган обоснованно произвел Зубцову И.А. перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по объектам, находящимся на территории <адрес> и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до- начисленного налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 332328 руб.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности по налогам, в Инспекцию не поступало.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился с вышеназванным административным иском в районный суд в установленные законом сроки (л.д.7-17).

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5846, 56 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Зубцову И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с к Зубцова И.А., уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 332328 руб. (триста тридцать две тысячи триста двадцать восемь) руб.

Взыскать с Зубцова И.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5846, 56 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 02.03.2020 года.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова