Решение по делу № 2а-1232/2021 от 24.02.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2021 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Калентьевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2а-1232/21 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к Добрыниной Ирине Анатольевне о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №2 по Московской области обратилась в суд с иском к Добрыниной И.А., в котором просит взыскать с ответчика; налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1255 руб.: в том числе за 2016г. – 317 руб., и за 2018г. – 938 руб., и пени в сумме 12 руб. 22 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 г. в размере 2814 руб. и пени 36 руб. 66 коп.?

В судебном заседании представитель истца поддержал заявленные требования в полном объеме.

Добрынина И.А. просила в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, учитывая следующее.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с вышеназванной статьей НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, ответчик является собственником недвижимого имущества – Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, является плательщиком налога на имущество.

Как указывает истец, в установленный законом срок ответчик сумму налога на имущество с физических лиц не оплатил (не оплатил в полном объеме). Налоговое требование и уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 70 НК РФ Должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Ответчиком доказательству уплаты налога на имущество за 2016 г. и 2018 г. в полном объёме, в суд не представлено, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 317 руб., за 2018 г. в сумме 938 руб., а также пени в сумме 12 руб. 22 коп.

Что касается требований истца о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц, то суд не находит оснований для их удовлетворения.

Как установлено судом, сведения о доходе в данном случае были представлены в ИФНС № 2 ООО МФК «<данные изъяты>», а именно о списании долга по договору займа (включая проценты) со своего баланса.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды определены статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям подпункта 1 пункта 1 которой доходом налогоплательщика признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу изложенных в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации общих принципов определения дохода как извлеченной налогоплательщиком экономической выгоды, для признания экономии на процентах в качестве объекта налогообложения достаточно упоминания в главе 23 Кодекса о принципиальной возможности оценки такой выгоды при исчислении налога на доходы физических лиц.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только в том случае, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная в подпункте 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата не является для такого налогоплательщика датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от 17 апреля 2018 года N 03-04-06/25688, от 30 января 2018 года N 03-04-07/5117 (направлено Письмом ФНС России от 08 февраля 2018 года N ГД-4-11/2419@).

Поскольку списание безнадежного долга с баланса ООО МФК «<данные изъяты>» который не является взаимозависимым лицом по отношению к Добрыниной И.А., не было связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная дата списания для нее не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 2814 руб. и пени в сумме 36 руб. 66 коп. следует отказать.,

В связи с частичным удовлетворением иска, с Добрыниной И.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к Добрыниной Ирине Анатольевне – удовлетворить в части.

Взыскать с Добрыниной Ирины Анатольевны в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 317 руб., за 2018 г. в сумме 938 руб., пени в сумме 12 руб. 22 коп.,, и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 2814 руб. и пени в сумме 36 руб. 66 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено в окончательной форме 29.06.2021 г.