Решение по делу № 2а-623/2019 от 28.02.2019

Дело № 2а-623/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республики Коми          08 апреля 2019 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Машковцевой Е.В.,

при секретаре Имамеевой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к Туманову С.Е. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 2500 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 500 руб.

В обоснование иска указано, что согласно камеральным проверкам выявлено, что ответчик не исполнял обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган единых (упрошенных) налоговых декларация за 2014-2016 и 1,2 кварталы 2017 года и 26.02.2018 ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, административное дело Тундрового судебного участка г. Воркуты РК СП № 2А-3405/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с положениями ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

В целях обеспечения контроля за полнотой уплаты налогов налогоплательщиком, в том числе осуществляющим предпринимательскую деятельность, установлена обязанность представления налоговой декларации каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80). При этом лицу, признаваемому налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющему операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющему по этим налогам объектов налогообложения, предоставлено право представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (пункт 2 статьи 80)

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

В соответствии со ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При разрешении спора судом установлено, что Туманов С.Е. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.12.2007 до 08.08.2017.

Как следует из материалов дела, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год предоставлена Тумановым С.Е. 04.08.2017, в то время как срок предоставления установлен до 02.05.2016, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год предоставлена Тумановым С.Е. 14.08.2017, в то время как срок предоставления установлен до 02.05.2017, тем самым ответчик совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность, 26.02.2018 в отношении Туманова С.Е. вынесены решения №№ 06-10/13264, 06-10/13263 о привлечении его к налоговой ответственности в виде штрафа по 250 руб. за каждое правонарушение, на общую сумму 500 руб.

Также в нарушение установленного законодательством срока ответчиком несвоевременно предоставлены единые (упрощенные) налоговые декларации за 6 месяцев 2017 года – 14.08.2017, а необходимо 20.07.2017, за 12 месяцев 2016 года – 14.08.2017, а необходимо 20.01.2017, за 9 месяцев 2016 года – 14.08.2017, а необходимо 20.10.2016, за 6 месяцев 2016 года – 14.08.2017, а необходимо 20.07.2016, за 6 месяцев 2015 года – 14.08.2017, а необходимо 20.07.2015, за 3 месяца 2015 года – 14.08.2017, а необходимо 20.04.2015, за 12 месяцев 2015 года – 14.08.2017, а необходимо 20.01.2016, за 9 месяцев 2015 года – 14.08.2017, а необходимо 20.10.2015, за 3 месяца 2016 года – 14.08.2017, а необходимо 20.04.2016, за 3 месяца 2017 года – 14.08.2017, а необходимо 20.04.2017, тем самым ответчик совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность, 26.02.2018 в отношении Туманова С.Е. вынесены решения №№ 06-10/13252, 06-10/13254, 06-10/13255, 06-10/13256, 06-10/13260, 06-10/13261, 06-10/13258, 06-10/13259, 06-10/13257, 06-10/13253 о привлечении его к налоговой ответственности в виде штрафа по 250 руб. за каждое правонарушение, на общую сумму 2500 руб.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (пункт 9).

Решения от 26.02.2018 направлены Туманову С.Е. 02.03.2017 заказным письмом и налогоплательщиков не оспорены в установленном законом порядке.

В связи с неуплатой вышеуказанных штрафов 24.04.2018 ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования №№634, 637, 644, 643, 642, 641, 640, 639, 638, 636, 635, 633 об уплате в срок до 17.05.2018 штрафов на основании решений от 26.02.2018 №№ 06-10/13252, 06-10/13254, 06-10/13255, 06-10/13256, 06-10/13260, 06-10/13261, 06-10/13258, 06-10/13259, 06-10/13257, 06-10/13253, 06-10/13264, 06-10/13263.

На основании абз.4 п.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Срок исполнения по требования истек, однако задолженность Тумановым С.Е. не погашена.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1500 рублей.

Анализ положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Названные положения в силу пункта 10 статьи 48 Кодекса применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

09.08.2018 ИФНС России по г.Воркуте обратилась к мировому судье Тундрового судебного участка г.Воркуты с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование, штрафа по НДС и НДФЛ.

Определением от 10.09.2018 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Туманова С.Е. возражениями.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах предусмотренного законом срока (28.02.2019), т.е. не позднее 10.03.2019 со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, как установлено судом, до настоящего времени ответчик полностью не уплатил штрафы на основании решений налогового органа от 26.02.2018 №№ 06-10/13252, 06-10/13254, 06-10/13255, 06-10/13256, 06-10/13260, 06-10/13261, 06-10/13258, 06-10/13259, 06-10/13257, 06-10/13253, 06-10/13264, 06-10/13263, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республике Коми к Туманову С.Е. удовлетворить.

Взыскать с Туманова С.Е. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республике Коми штрафы по налогу на добавленную стоимость в размере 2500 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб., а всего 3000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Взыскать с Туманова С.Е. государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда, то есть с 08.04.2019.

Председательствующий Е.В. Машковцева