Решение по делу № 2а-3589/2018 от 19.10.2018

отметка об исполнении решения дело № 2а-3589/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 декабря 2018 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Донсковой М.А.

при секретаре Тома О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к Максимцова Е.А. о взыскании штрафа по НДФЛ и по НДС,

установил:

МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к Максимцовой Е.А. о взыскании штрафа по НДФЛ и по НДС, указав, что Максимцова Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.04.2005 года по 10.11.2016 год, и в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за 2014 год установлен законодательством не позднее 30.04.2015г.

Срок представления налоговой декларации за 2015 год установлен законодательством не позднее 04.05.2016г.

Фактически налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014,    2015 г.г. были представлены налогоплательщиком с нарушением установленного срока в налоговый орган.

Налоговое правонарушение подтверждается отметкой даты представления налоговых деклараций налогоплательщиком лично 02.11.2016 г.

В соответствии 143 Налогового кодекса Российской Федерации Максимцова Е.А. являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.2 ст. 80 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Срок представления налоговой декларации за 1 квартал 2016 года установлен законодательством не позднее 20.04.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2016 года установлен законодательством не позднее 20.07.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 3 квартал 2016 года установлен законодательством не позднее 20.10.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 1 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.04.2015 г.

Срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.07.2015 г.

Срок представления налоговой декларации за 3 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.10.2015 г.

Срок представления налоговой декларации за 4 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.01.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 1 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 21.04.2014 г.

Срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 21.07.2014 г.

Срок представления налоговой декларации за 3 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 20.10.2014 г.

Срок представления налоговой декларации за 4 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 21.01.2015 г.

Фактически единая (упрощенная) налоговая декларация представлена налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Налоговое правонарушение подтверждается отметкой даты представления в налоговый орган налоговых деклараций налогоплательщиком 02.11.2016 г. лично.

При рассмотрении материалов налоговой проверки установлено, что налогоплательщик была своевременно извещена о дне рассмотрения материалов проверки.

В порядке ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией установлены    обстоятельства смягчающие налоговую ответственность Максимцовой Е.А., а именно:

- нарушение совершено впервые, в связи, с чем размер штрафных санкций был снижен в 2 раза.

Руководствуясь ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией были вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость: по решениями № 3937 от 24.03.2017 г. налогоплательщику начислен штраф в размере -500 рублей, №3938- №4340 от 24.03.2017 г. начислены штрафы по 500 рублей.

Решения направлены в установленном порядке, налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом были направлены требования от 16.05.2017 № 1723, 1724, 1725,1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731, 1732, 1733 от 26.06.2017 №1983, 1984 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Однако, до настоящего времени налогоплательщик не уплатил указанную сумму штрафных санкций.

Административный истец МИФНС России №4 по Ростовской области просит суд взыскать с Максимцовой Е.А. в доход бюджета суммы штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 5 500 рублей. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Административный истец МИФНС России №4 по Ростовской области надлежащим образом извещен судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание представитель административного истца не явился, согласно ранее представленному заявлению, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя по заявленным требованиям.

Административный ответчик Максимцова Е.А. надлежащим образом извещалась судом о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации, в судебное заседание не явилась.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 и 4 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплата налога производится физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками указанными в ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии со ст.119 НК РФ (в редакции Федерального закона №229-ФЗ от 27.07.2010 года) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Максимцова Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.04.2005 года по 10.11.2016 год, и в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ Максимцова Е.А. являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за 2014 год установлен законодательством не позднее 30.04.2015г.

Срок представления налоговой декларации за 2015 год установлен законодательством не позднее 04.05.2016г.

Фактически налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014,    2015 г.г. были представлены налогоплательщиком с нарушением установленного срока в налоговый орган.

Налоговое правонарушение подтверждается отметкой даты представления налоговых деклараций налогоплательщиком лично 02.11.2016 г.

В соответствии 143 Налогового кодекса Российской Федерации Максимцова Е.А. являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.2 ст. 80 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Срок представления налоговой декларации за 1 квартал 2016 года установлен законодательством не позднее 20.04.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2016 года установлен законодательством не позднее 20.07.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 3 квартал 2016 года установлен законодательством не позднее 20.10.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 1 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.04.2015 г.

Срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.07.2015 г.

Срок представления налоговой декларации за 3 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.10.2015 г.

Срок представления налоговой декларации за 4 квартал 2015 года установлен законодательством не позднее 20.01.2016 г.

Срок представления налоговой декларации за 1 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 21.04.2014 г.

Срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 21.07.2014 г.

Срок представления налоговой декларации за 3 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 20.10.2014 г.

Срок представления налоговой декларации за 4 квартал 2014 года установлен законодательством не позднее 21.01.2015 г.

Фактически единая (упрощенная) налоговая декларация представлена налогоплательщиком 02.11.2016 г., то есть с нарушением установленного срока.

При рассмотрении материалов налоговой проверки установлено, что налогоплательщик была своевременно извещена о дне рассмотрения материалов проверки.

В порядке ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией установлены    обстоятельства смягчающие налоговую ответственность Максимцовой Е.А., а именно:

- нарушение совершено впервые, в связи, с чем размер штрафных санкций был снижен в 2 раза.

Руководствуясь ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией были вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость: по решениями № 3937 от 24.03.2017 г. налогоплательщику начислен штраф в размере -500 рублей, №3938- №4340 от 24.03.2017 г. начислены штрафы по 500 рублей.

Решения направлены в установленном порядке, налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом были направлены требования от 16.05.2017 № 1723, 1724, 1725,1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731, 1732, 1733 от 26.06.2017 №1983, 1984 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Однако, до настоящего времени налогоплательщик не уплатил указанную сумму штрафных санкций.

Факт направления Максимцовой Е.А. решений № 3937 от 24.03.2017 г., №3938- №4340 от 24.03.2017 г., а так же требований от 16.05.2017 № 1723, 1724, 1725,1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731, 1732, 1733 от 26.06.2017 №1983, 1984 об уплате налога, сбора, пени и штрафа подтверждается почтовым реестром, в связи с чем налоговым органом обязанность по направлению требований исполнена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области в адрес Максимцовой Е.А. направлялись требования от 16.05.2017 № 1723, 1724, 1725,1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731, 1732, 1733 от 26.06.2017 №1983, 1984 об уплате налога, сбора, пени и штрафа срок уплаты по которым указан 05.06.2017 и 14.07.2017, которые административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд по взысканию с Максимцовой Е.А. штрафа по требованиям 16.05.2017 № 1723, 1724, 1725,1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731, 1732, 1733, истек 06.12.2017, а по требованиям от 26.06.2017 №1983, 1984 истек 14.01.2018.

Налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа обратился 24.04.2018г., то есть с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №7 Волгодонского судебного района от 24.04.2018г., в принятии заявления МИФНС №4 по Ростовской области о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с Максимцовой Е.А. отказано.

С административным исковым заявлением МИФНС №4 по Ростовской области обратилась в Волгодонской районный суд 19.10.2018г.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Между тем, заявляя ходатайство о восстановлении срока обращения в суд административным исковым заявлением, административным истцом не приведены доводы в обоснование заявленного ходатайства.

Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для восстановления указанного срока.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства и нормы права, суд приходит к выводу, о том, что требования административного истца являются необоснованными и удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

Решая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.103,114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 18.12.2018 ░░░░