Решение по делу № 2а-1115/2017 от 04.05.2017

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<ДАТА> <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО3,

с участием административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ФИО4,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № <адрес> о признании незаконным (недействительным) и отмене налогового уведомления о расчете налога на имущество физических лиц,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.218-228 КАС РФ, суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к МИФНС № <адрес> о признании незаконным (недействительным) и отмене налогового уведомления № от <ДАТА>. о расчете налога на имущество физических лиц в отношении ФИО2.

Свои требования мотивирует тем, что в ноябре 2016г. получил налоговое уведомление № от <ДАТА> года об уплате налога на жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты>, где расчет был сделан из суммарной инвентаризационной стоимости двух жилых домов. <ДАТА> в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направил заявление о перерасчете суммы налога, подлежащей оплате согласно налоговому уведомлению от <ДАТА>., поскольку в соответствии с НК РФ он воспользовался льготой на жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, пер. <адрес>, <адрес>. Согласно ответу от Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от <ДАТА>. отказано в перерасчете суммы налога, поскольку, налог рассчитан в соответствии с законодательством.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении административного искового заявления настаивал, в обоснование изложил доводы, указанные в иске.

Представитель административного ответчика МИФНС № <адрес> ФИО4 в судебном заседании возражала против требований. Суду пояснила, что в соответствии с учетными данными ФИО2 владеет на праве собственности с <ДАТА> жилым домом по адресу: <адрес>, и с <ДАТА> жилым домом по адресу: <адрес> <адрес>. В уведомление № включены оба эти дома с инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>. и <данные изъяты> руб. соответственно. Налог на имущество физических лиц за 2015 год в уведомлении исчислен только в отношении жилого дома с меньшей инвентаризационной стоимостью в сумме <данные изъяты>. по ставке 2%. В отношении жилого дома с большей инвентаризационной стоимостью применена льгота, предусмотренная для пенсионеров. Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения за 2015 год, принадлежащих на праве собственности ФИО2, составляет <данные изъяты>. (<данные изъяты>. + <данные изъяты>.). Для объектов, расположенных на территории Волгограда, пунктом 2.1. статьи 2 Постановления Волгоградского горсовета народных депутатов от 23.11.2005 N 24/464 «О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда" установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства нежилого назначения, иных нежилых зданий, строений, сооружений, помещений, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). Для суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, превышающей 1 000 000 руб., Постановлением № 24/464 предусмотрена ставка 2%. При этом, ни статьей 406 НК РФ, ни Постановлением № 24/464 не предусмотрено для определения ставки исключение из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, в отношении которых действует льгота. Из уведомления № следует, что налогоплательщику предоставлена льгота по уплате налога в сумме <данные изъяты>.. Действующий порядок налогообложения имущества физических лиц за 2015 год был разъяснен налогоплательщику в ответе инспекции от <ДАТА> № на заявление ФИО2 от <ДАТА>, от <ДАТА> №, а также в письме УФНС России по <адрес> от <ДАТА> № на заявление от <ДАТА>.

Суд, выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела и материалы исполнительного производства, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

До 1 января 2015 г. правоотношения в области налогообложения физических лиц регулировались Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", с 1 января 2015 г. - гл. 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Вместе с тем, Федеральным законом N 306-ФЗ от 02 ноября 2013 г. в п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения, согласно которым налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента-дефлятора.

Положения Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Федерального закона N 306-ФЗ от 2 ноября 2013 г.) применяются, начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год. При этом, налог на имущество физических лиц за 2013 год исчисляется в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", без учета коэффициента-дефлятора (ч. 5 и 6 ст. 8 Федерального закона N 306-ФЗ от 2 ноября 2013 г.).

Кроме того, Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" с 1 января 2015 г. введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. Изменился и порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц, которая рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, а не его инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, ст. 3 Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, до принятия соответствующего решения субъектом Российской Федерации об установлении единой даты начала применения порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

Вступившие в силу положения гл. 32 части второй Налогового кодекса РФ определяют налоговую базу в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости, после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, но не позже 1 января 2020 г.

До принятия соответствующего решения субъектом Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за отдельными исключениями, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Начиная с 1 января 2020 г. определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (п. 1 ст. 402 НК РФ, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

В случаях определения налоговой базы из инвентаризационной стоимости объекта, исчисляемой с учетом коэффициента-дефлятора, налоговый орган может лишь использовать последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г. (ст. 404 части второй НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость на <ДАТА>, с учетом коэффициента-дефлятора составляет <данные изъяты> рублей, и жилого дома, расположенного по адресу: Волгоград, <адрес>, инвентаризационная стоимость на <ДАТА>, с учетом коэффициента-дефлятора составляет <данные изъяты> рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № от <ДАТА>, ФИО2 необходимо уплатить следующие налоги: Транспортный налог <данные изъяты> рублей, земельный налог <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц <данные изъяты> а всего – <данные изъяты> рублей. Согласно расчета налога на имущество физических лиц, жилой <адрес>, <адрес> имеет налоговую базу <данные изъяты> рублей, в графе «Размер налоговых льгот» стоит сумма <данные изъяты> рублей.

<ДАТА> ФИО2 обратился в МИФНС № <адрес> с заявлением о перерасчете налога на имущество в отношении <адрес>, расположенного по <адрес>, мотивируя тем, что в техническом паспорте инвентаризационная стоимость указанного домовладения составляет <данные изъяты> рублей, а не <данные изъяты> рублей, как указано в оспариваемом налоговом уведомлении. Суммировав два объекта недвижимости, налоговая ставка увеличилась до 2 %, а должна применяться 0,5 %, поскольку стоимость объекта до 500 000 рублей.

В соответствии с ответом МИФНС № <адрес> от <ДАТА>, порядок исчисления налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы установлен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О Налогах на имущество физических лиц», действующий до 01.01.2015 года и главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», действующей с 01.01.2015 года.

Согласно п.2, ст.5 Закона и ст.404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года. В соответствии с приказом № 685 от 29.10.2014 года «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 НК РФ равен 1, 147.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, поступают в налоговые органы от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговые органы на основании полученной информации осуществляют постановку собственников и объектов на учет для дальнейшего исчисления и привлечения налогоплательщиков к уплате налога на имущество физических лиц. Сведения об инвентаризационной стоимости представлены в установленном порядке в налоговые органы на 01.01.2013 года от органов Бюро Технической Инвентаризации.

В соответствии с п.2, ст. 2 Закона № 2003-1, пунктами 1,4 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления на основе суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику ( с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Ставки на территории г.Волгограда устанавливаются постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 года № 24/464 «О положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект.

На основании пенсионного удостоверения № от <ДАТА> применяется льгота в отношении жилого <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, налог на имущество за 2015 год исчислен верно и подлежит исполнению, основания для неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок отсутствует.

В соответствии с ответом УФНС России по <адрес> от <ДАТА> на жалобу ФИО2 от <ДАТА>, подтверждает позицию МИФНС № <адрес> от <ДАТА>, ответ содержит исчерпывающую информацию по существу поставленных в заявлении вопросов. Налогообложение налогом на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год осуществлялось инспекцией в соответствии с положениями действующего законодательства.

В соответствии с ответом УФНС России по <адрес> от <ДАТА> на жалобу ФИО2 от <ДАТА>, доводы ФИО2 сводятся к попытке опровергнуть выводы МИФНС № <адрес>, отраженные в письме от <ДАТА>, и, поскольку доводы, аналогичные ранее изложенным, не приводя иных доводов и вновь открывшихся обстоятельств, жалоба ФИО2 на действия должностных лиц МИФНС № <адрес>, связанные с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, указанном в налоговом уведомлении от <ДАТА>, по существу поставленных в ней вопросов не подлежит рассмотрению.

В соответствии с п. 9.1 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2015 г.), органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии Порядком оценки строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 N 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» обязанность по определению инвентаризационной стоимости возложена на местные бюро технической инвентаризации. При этом налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке.

Начиная с 1 января 2013 года на основании Федерального закона от 24 июля 2007 г №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

В связи с этим из Налогового кодекса РФ исключена обязанность органов, осуществляющих государственный технический учет, по представлению в налоговые органы сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц.

Действующим законодательством не определен орган, уполномоченный осуществлять проверку достоверности инвентаризационной стоимости, в том числе установленной до 1 января 2013 года.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, в случаях определения налоговой базы объекта налогообложения из его инвентаризационной стоимости, налоговый орган использует данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Возможности пересмотра (изменения) данных об инвентаризационной стоимости этой статьей не предусматривается.

Таким образом, при расчете суммы имущественного налога за 2015 год, налоговым органом были использованы данные об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости (жилого дома по адресу: <адрес> <адрес>), представленные в установленном порядке в налоговые органы до <ДАТА> органами, осуществляющими государственный технический учет, в связи с чем у налогового органа отсутствовали правовые основания применения в целях налогообложения - инвентаризационной стоимости, представленной плательщиком ФИО2 после 1 марта 2013 года.

При таких обстоятельствах суд не усматривает правовых оснований для признания недействительными налогового уведомления № от <ДАТА>, а, следовательно, и для удовлетворения заявленных ФИО2 требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.218-228 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

ФИО2 в удовлетворении административного искового заявления к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № <адрес> о признании незаконным (недействительным) и отмене налогового уведомления о расчете налога на имущество физических лиц – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес>.

Судья                                        ФИО7