Решение по делу № 2а-230/2017 от 12.05.2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дело №а-230/2017

21 июля 2017 года                                 <адрес>

    Сухобузимский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Русиной М.П., при секретаре Шейфер В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> обратилось с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, всего в сумме 128032,07 рублей, мотивировав требования тем, что ответчик как физическое лицо, утратившее статус индивидуального предпринимателя, обязанный уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, имеет недоимку на данные виды страхования в размере 123271,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4760,87 рублей. Административный истец просит взыскать указанную сумму с административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> ФИО3 на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, пояснив, что в ходе судебного рассмотрения настоящего дела им вынужденно полностью уплачена указанная в иске сумма, однако он находит размер начисления указанной задолженности незаконным. В обоснование указанных доводов истец поясняет, что он действительно являлся в указанный период индивидуальным предпринимателем, однако в 2015 году он никакой деятельности не осуществлял, дохода не имел, а отчетность об отсутствии у него дохода он своевременно не представил в налоговый орган по ошибке, допущенной его бухгалтером. В 2017 году он представил необходимую отчетность, в связи с которой размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование должен быть пересчитан на сумму 18610 рублей.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав доказательства по делу, полагает необходимым в удовлетворении иска отказать.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратившим впоследствии свою деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.20-23).

Как следует из искового заявления, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику была начислена задолженность за 2015 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 120415,50 рублей, по обязательному медицинскому страхованию в размере 2855,70 рубля, а также пени на страховую часть трудовой пенсии, зачисляемую в бюджет ПФР 4003,69 рублей и на страховые взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии, зачисляемой в бюджет ПФР 99,99 рублей, и зачисляемые в бюджет ФОМС 657,19 рублей.

Указанная сумма административным ответчиком оплачена в полном объеме в ходе рассмотрения настоящего дела, по результатам вынесения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым ранее настоящие исковые требования были удовлетворены, но которое впоследствии было отменено судом апелляционной инстанции согласно апелляционному определению от ДД.ММ.ГГГГ. При отмене решения судом апелляционной инстанции в силу положений ч.1 ст.362 КАС РФ вопрос о повороте исполнения решения суда не разрешен, ФИО1 с заявлением о рассмотрении вопроса о повороте исполнения решения суда в порядке ч.сч.2,3 ст.362 КАС РФ не обращался.

По сообщению Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 не числится задолженности по страховым взносам.

Оценивая обоснованность заявленных исковых требований, на удовлетворении которых настаивает административный истец, суд приходит к следующим выводам.

На основании действовавшего на период начисления спорной задолженности и обращения административного истца с настоящим административным иском Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (пункте 2 части 1 статьи 5).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливался положениями ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, в силу которых:

част 1 – индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

часть 1.1. - размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

часть 1.2. - фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

часть 8 – в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

часть 9 - налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

часть 11 - сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно положений ст.16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ:

часть 1 - расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона;

часть 2 - страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом;

часть 8 - в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

На основании ч.ч.1, 2 ст.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно статье 22 (части 3, 5) названного выше Федерального закона, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой же статьей закона, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу пункта 2 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обязан обратиться в суд с иском о взыскании страховых взносов.

В соответствии с частями 1.2., 2, 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении сумм задолженности, превышающих 500 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено этой же статьей закона или не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный законом 15-дневный срок не произвел, в налоговый орган декларацию об отсутствии дохода в установленный законом срок не предоставил, в связи с чем административным истцом верно, с применением положений частей 1.2 (обязательное медицинское страхование) и 11 (обязательное пенсионное страхование в случае не предоставления сведений о доходах) ст.14 положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ произведено начисление подлежащих уплате ФИО1 за 2015 год размеров страховых взносов.

Так, с учетом того, что минимальный размер оплаты труда, применявшийся с ДД.ММ.ГГГГ, установлен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 408-ФЗ в сумме 5 965 рублей в месяц размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию согласно ч.11ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ составляет:

сумма МРОТ 5965 рублей х 26% (тариф страхового взноса в ПФ установленный п.1ч.2 ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ) х12 мес х8)=148886,40 рублей в год.

148886,40 рублей /12 х 9 = 111664,80 рублей за 9 полных месяцев.

111664,80 рублей/12=9305, 40 рублей за 1 полный месяц

9305, 40 рублей /31 х 12 = 3602.09 рублей за 12 дней ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

111664,80 рублей + 3602.09 рублей = 115266,89 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Именно в сумме 115266,89 рублей подлежит оплате административным ответчиком страховой взнос за 2015 год страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Расчет, изложенный в исковом заявлении, суд признает ошибочным, поскольку он произведен с арифметическими ошибками и в порядке, противоречащем требованиям ч.11 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ.

В результате произведенных расчетов административным истцом сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию определена как состоящая из двух сумм – 101909,14 рублей (при расчете вместо восьмикратоного МРОТ учитывался семикратный МРОТ вопреки положениям ч.11 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, и допущены ошибки при расчете) и 14558,45 рублей. Итого задолженность общая по данному страховому взносу составила по расчетам истца 116465,59 рублей, что является ошибочным. На две указанные суммы административному ответчику направлены требования об оплате.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию по правилам части 1.2 ст.14 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 408-ФЗ составляет:

сумма МРОТ 5965 рублей х 5,1 % (тариф страхового взноса в ПФ установленный п.3 ч.2 ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ) х12 мес =3650,58 рублей в год.

3650,58 рублей /12 х 9 = 2737,94 рублей за 9 полных месяцев.

2737,94 рублей/12= 304,22 рублей за 1 полный месяц

304,22 рублей /31 х 12 = 117,76 рублей за 12 дней ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

2737,94 рублей + 117,76 рублей = 2855,74 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Об уплате недоимки по обязательному пенсионному страхованию в размере 101909,14 рублей и в размере 14558,45 рублей, а также об уплате страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в размере 2855,70 рублей административным истцом ФИО1 были направлены требования № и № были от ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.7-8,9, 13). Срок исполнения в требованиях установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, установленные ст.21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ по данному требованию административным истцом соблюдены.

Кроме того, административным истцом в иске заявлено о взыскании с административного ответчика 3947,91 рублей суммы недоимки страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Как следует из материалов дела, требование ФИО1 о необходимости уплаты данной суммы № было направлено ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12, 14). Однако к моменту подачи настоящего искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) срок предъявления требований в суд, установленный ст.21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ по данному требованию истек, о восстановлении срока подачи иска административный истец не ходатайствовал, уважительных причин пропуска данного срока не установлено, а потому в данной части требования настоящего административного иска судом признаются не обоснованными.

Как указано в иске административным истцом задолженность административного ответчика по пени в размере 4760,87 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако к иску представлены расчеты пени, из которых следует, что пени рассчитаны с периода ДД.ММ.ГГГГ. При этом административным истцом не представлено доказательств направления требований об уплате пени в указанном в иске размере.

Из представленных суду документов также следует, что на часть сумм пени, заявленных в иске, уже имеются исполнительные документы: постановление начальника УПФР (государственного учреждения) в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

При таких обстоятельствах суд считает обоснованными исковые требования административного истца о взыскании пени лишь в части сумм, которые указаны в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно в размере пени в ПФ РФ на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 116,10 рублей, в ФФОМС – 22,77 рублей, итого 138,87 рублей.

При этом судом учитывается, что обращение в суд с административным иском возможно лишь после невыполнения требований об уплате пени, а на часть суммы иска в части пени требования на заявленную в иске сумму административному ответчику не направлялось, на другую часть имеются исполнительные документы о взыскании пени, в остальной части требования административного иска о взыскании пени суд признает необоснованными.

Таким образом, суд признает обоснованными требования административного иска в размере: страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию 115266,89 рублей; страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в сумме 2855,74 рублей; пени в сумме 138,87 рублей.

В то же время к моменту вынесения настоящего решения указанные суммы административным ответчиком уплачены, а потому оснований для удовлетворения иска и повторного взыскания уплаченных сумм в данной части не усматривается.

В остальной части административного иска суд признает требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по вышеизложенным основаниям.

Доводы ФИО1 о том, что несмотря на несвоевременность предоставления требований о величине его доходов за 2015 год, факт предоставления таких сведений влечет тем не менее за собой обязанность пенсионного органа пересчитать сумму страховых взносов с учетом величины его дохода, суд находит основанными на неверном понимании закона. Так, законом прямо предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 ст.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 ст.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ). Возможность пересчета сумм страховых взносов законом не предусмотрена и противоречит смыслу вышеприведенной нормы.

Таким образом, в удовлетворении иска следует отказать в полном объеме.

В части сумм, излишне оплаченных ФИО1 в порядке исполнения решения суда, которое впоследствии апелляционной инстанцией было отменено, ФИО1 имеет прав обратиться в суд с заявлением о рассмотрении вопроса о повороте исполнения решения суда в порядке ч.сч.2,3 ст.362 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Сухобузимский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись.

Копия верна.

Судья Сухобузимского районного суда             М.П.Русина