Решение по делу № 2а-3819/2019 от 23.09.2019

Решение изготовлено в полном объеме 15.11.2019 года

Дело № 2а-3819/19

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» ноября 2019 года г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Трощило А.Е.

при секретаре судебного заседания Горбачевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Чехов Московской области к Евдокимовой ФИО7 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец, ИФНС России по г. Чехову Московской области, обратился в суд с иском к административному ответчику, Евдокимовой С.А., о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 197 218 руб., пени в размере 5 075 руб. 08 коп., мотивируя свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была представлена в инспекцию налоговая декларация по НДФЛ от продажи квартиры в 2017 году, при этом доход от продажи имущества был показан в размере 1 000 000 руб. и сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 0 рублей. Проведенной налоговым органом проверкой установлено, что цена квартиры составила 2 517 059 руб. 62 коп., следовательно, доход ответчика от продажи имущества составил 1 517 059 руб., и с учетом установленных обстоятельств ответчиком подлежал к уплате НДФЛ в размере 197 218 руб. За указанное нарушение ответчик был привлечен к налоговой ответственности, ей был назначен штраф, который оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, начисленная сумма НДФЛ и пени по нему до настоящего времени ответчиком не уплачены, налоговое требование об уплате задолженности не исполнено.

Административный истец, представитель ИФНС России по г. Чехову Московской области по доверенности Гудинова И.В., в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик, Евдокимова С.А., в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, поскольку кадастровая стоимость проданной квартиры, принятая истцом при исчислении дохода и подлежащего уплате налога, завышена.

Суд, выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы гражданского дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, на основании заочного решения Чеховского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ Евдокимова С.А. являлась собственником квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес>, которая продана ею ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается договором купли-продажи квартиры.

Согласно п. 3 Договора цена квартиры составила 1 000 000 рублей.

Вместе с тем, в соответствии с данными АИС Налог-3 ПРОМ, имеющимися в налоговом органе, кадастровая стоимость объекта невидимого имущества – квартиры с кадастровым № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3 595 799 руб. 45 коп., сведения о кадастровой стоимости объекта внесены в ГКН ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Евдокимова С.А. предоставила в ИФНС России по г. Чехову Московской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой задекларировала доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет, в размере 1 000 000 руб., указав сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 0 руб.

Камеральной налоговой проверкой, проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, было установлено, что при расчете налоговой базы для исчисления налога не учтены положения ст. 217.1 НК РФ, в соответствии с которой для начисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная величина стоимости объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Исходя из кадастровой стоимости квартиры и предоставляемого налогового вычета в размере 1 000 000 руб., за 2017 год Евдокимовой С.А. подлежал уплате налог на доходы физических лиц в размере 197 218 руб. Кроме того, срок предоставления налоговой декларации просрочен на 1 месяц. Поскольку Евдокимовой С.А было нарушено налоговое законодательство, налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Евдокимовой С.А к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа в размере 6 163 руб., оплаченного ею ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. Также на неуплаченный налог начислены пени в размере 5 075 руб. 08 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются решением № от ДД.ММ.ГГГГ, а также объяснениями сторон в судебном заседании.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени в адрес Евдокимовой С.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено ответчиком, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района Московской области был выдан судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Чехову Московской области о взыскании с Евдокимовой С.А., недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 197 218 руб., пени в размере 5 075 руб. 08 коп., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от Евдокимовой С.А. возражений относительно его исполнения и не согласием с задолженностью.

Как следует из объяснений ответчика, в связи с тяжелым материальным положением она не имеет возможности оплатить налог, в подтверждение чего ею представлена справка МСЭ об инвалидности супруга ФИО6, выписка из истории болезни на Евдокимову С.А.

Согласно представленным документам, недоимка по НДФЛ у налогоплательщика Евдокимовой С.А. выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки, пени и штрафа со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При этом решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было получено ДД.ММ.ГГГГ Евдокимовой С.А. лично.

Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, указанные положения закона устанавливают только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Однако, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленными иными нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, само по себе нарушение сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), поскольку пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно пп.5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.

Как установлено судом, проданный ответчиком объект недвижимого имущества в виде квартиры находился в ее собственности менее 3-х лет, следовательно, подлежит налогообложению. При этом при расчете налога на доходы физического лица необходимо исходить из кадастровой стоимости объекта, поскольку задекларированный ответчиком доход за 2017 год от продажи имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, с учетом необлагаемого налогом дохода в размере 1 000 000 руб. и применением понижающего коэффициента 0,7 на оставшуюся сумму дохода, что составит 197 218 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, в установленный срок налог на доходы физического лица ответчиком не уплачен, в связи с чем за несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в размере 5 075 руб. 08 коп.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен, поскольку судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок на обращение в суд с настоящим иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты недоимки по НДФЛ и пени судом не установлено.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить требования истца, поскольку они основаны на законе.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 5 222 руб. 93 коп.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по г. Чехов Московской области к Евдокимовой ФИО8 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени – удовлетворить.

Взыскать с Евдокимовой ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Чехов Московской области задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 197 218 руб., пени в размере 5 075 руб. 08 коп., а всего взыскать 202 293 руб. 08 коп.

Взыскать с Евдокимовой ФИО10 в доход бюджета городского округа Чехов Московской области судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 5 222 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Председательствующий судья: А.Е. Трощило