Решение по делу № 2а-3135/2019 от 26.09.2019

Производство №2а-3135/2019

УИД 67RS0003-01-2019-003754-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 18 декабря 2019 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи)     Самошенковой Е.А.

при секретаре             Артамоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области к Кащееву Сергею Александровичу о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Смоленской области обратилась с иском к Кащееву С.А. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, в обоснование требований, указав, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в отчетный период 2014-2017 являлся владельцем земельных участков: с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу:     <адрес> с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, д. <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, д. Буценино, <адрес>У; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, д. Буценино; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Обязанность по уплате налога за 2014-2017 административным ответчиком в полном объеме исполнена не была. Задолженность за период 2014 года составила 803,04 руб. за 2015 – 738 руб., 2016- 1028 руб., 2017- 1096 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимки начислены пени. Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога от 09.02.2017, от 09.01.2018, от 28.01.2019 со сроком исполнения 18.03.2019, которые в добровольном порядке им исполнены не было. Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, определением мирового судьи от 21.08.2019 судебный приказ от 12.08.2019 отменен в связи с поступлением возражений от должника. Уточнив требования в части суммы задолженности с учетом возражений ответчика, просит суд взыскать с административного ответчика сумму задолженности по земельному налогу в размере 2 904,79 руб., из которых недоимка – 2 862 руб., пени – 42,79 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области Андреев А.А. уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, обосновав их изложенными в заявлении обстоятельствами. Указал, что с учетом произведенного налоговым органом на основании ст. 52 НК РФ перерасчета земельного налога за 2014-2017, ответчику было направлено уведомление об оплате налога за указанный период и требования о погашении недоимки, согласно последнему из которых задолженность подлежала погашению в срок до 18.03.2019. Указанные уведомления и требования оставлены ответчиком без исполнения. 12.08.2019 по заявлению налогового органа, поданного в течение установленного 6-ти месячного срока вынесен судебный приказ, который определением от 21.08.2019 отменен. Далее, в связи с его отменой 26.09.2019 истец обратился в суд с настоящим иском. Указал, что расчет недоимки произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, исковое заявление предъявлено в суд с соблюдением установленных сроков. Указал, что в налоговом уведомлении отражаются различные налоги, но при этом указывается код ИФНС, производящей взыскание налога самостоятельно. Код МИФНС № 6 по Смоленской области – 6714. На основании изложенного, просил административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика Афанасьева Ж.И., исковые требования налогового органа не признала, поддержала письменные возражения на иск и дополнения к ним. Суду пояснила, что суммы задолженности, указанные в требованиях от 19.10.2015, от 09.02.2017, от 09.01.2018 истекли, в связи с чем подлежат списанию как безнадежные ко взысканию, оставшаяся задолженность по требованию № 4290 от 28.01.2019 составляющая 1111,46 руб. менее минимального размера недоимки подлежащей принудительному взысканию в связи с чем у истца отсутствовали основания к обращению в суд. Указывает, что требование № 4290 от 28.01.2019 ответчик не получал. Срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогу истцом пропущен. На основании изложенного просит в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав объяснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1). В силу части 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определены Решением Смоленского городского Совета от 28.10.2005 № 147 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Смоленска».

Согласно названному Положению, уплата налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится на основании налогового уведомления о подлежащей уплате суммы налога, направленного налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога для налогоплательщиков - физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Аналогичный порядок направления уведомлений установлен ч. 4 ст. 397 НК РФ.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 года № 468-О-О).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что Кащеев С.А. состоит в Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В заявленные Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области для расчета налога налоговые периоды являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу:    <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.    

Статьей 75 НК РФ предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области произведен расчет, согласно которому Кащееву С.А. необходимо уплатить земельный налог, исчисленный в связи с владением им вышеуказанными земельными участками в общей сумме 2 904,79 руб., из которых недоимка – 2 862 руб., пени – 42,79 руб.

При этом представителем административного истца отмечено, что перерасчет земельного налога за 2015-2017 годы осуществлен Инспекцией в рамках трехлетнего периода, установленного пунктом 4 статьи 397 Кодекса.

В связи с возражениями ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд задолженность за 2015 исключена из расчета.

25.08.2016. 02.07.2017, 23.06.2018 административному ответчику Кащееву С.А. по адресу регистрации направлялись налоговые уведомления №69879182, № 2913577, № 3869024 об уплате земельного налога за 2015-2017 год (л.д.10,13,16).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования:

-№ 3852 об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию на 09.02.2017, в котором указывалось на наличие задолженности в размере 2 713,63 руб. и устанавливался срок для добровольного исполнения до 14.03.2017 (л.д.17);

-№ 1155 об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию на 09.01.2018, в котором указывалось на наличие задолженности в размере 3 984,07 руб. и устанавливался срок для добровольного исполнения до 12.02.2018 (л.д.14);

-№ 4290 об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию на 28.01.2019, в котором указывалось на наличие задолженности в размере 4 401,75 руб. и устанавливался срок для добровольного исполнения до 18.03.2019 (л.д.11);

Требование № 3852 получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 14.03.2017, № 1155 - 12.02.2018, № 4290 - 18.03.2019, что подтверждается представленными административным истцом сведениями и доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены, что последним не оспорено.

В ст. 48 НК РФ, так же как и в ст. 286 КАС РФ, закреплено общее правило о том, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

12.08.2019 мировой судья судебного участка № 13 в г. Смоленске вынес судебный приказ о взыскании с должника суммы недоимки.

21.08.2019 в связи с представленными возражениями Кащеева С.А. вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 9).

С настоящим иском истец обратился в суд 26.09.2019, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в соответствии со ст.48 НК РФ срок обращения в суд истцом не пропущен.

Согласно уточнению к иску, задолженность Кащеева С.А. по земельному налогу за 2016-2017 составляет 2 904,79 руб., из которых недоимка – 2 862 руб., пени – 42,79 руб.

Указанный расчет Кащеевым С.А. не оспорен и принимается судом за основу при вынесении решения.

Поскольку ответчик доказательств погашения недоимки и пени не представил, то сумма задолженности подлежит взысканию с Кащеева С.А. в доход бюджета.

Доводы административного ответчика о погашении задолженности по земельному налогу на сумму 7 905,74 руб. отклоняются судом как несостоятельные, поскольку из постановления о возбуждении исполнительного производства № 91817/17/67036-ИП от 21.12.2017 следует, что данное производство возбуждено на основании судебного приказа № 2а-1901/17-13 от 25.08.2017 о взыскании с ответчика задолженности по налогу, при этом взыскателем является ИФНС по г. Смоленску.

Между тем, из исследованных судом доказательств следует, что задолженность, являющаяся спорной по настоящему делу, была взыскана с ответчика на основании судебного приказа № 2а-1474/19-13, отмененного 21.08.2019.

Доказательств внесения денежных сумм в счет погашения недоимки и пени по судебному приказу № 2а-1474/19-13 Кащеев С.А. суду не представил, и в материалах дела таких доказательств не содержится.

При вышеизложенных обстоятельствах, сумма задолженности по земельному налогу за 2016-2017 в размере 2 904,79 руб., из которых недоимка – 2 862 руб., пени – 42,79 руб. подлежит бесспорному взысканию с Кащеева С.А. в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с Кащеева Сергея Александровича в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по земельному налогу в размере 2 904,79 руб., из которых недоимка – 2 862 руб., пени – 42,79 руб.

Взыскать с Кащеева Сергея Александровича в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Самошенкова