Решение по делу № 2а-441/2019 от 20.05.2019

дело № 2а-441/19 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

01 июля 2019 года Ширинский районный суд с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Укачикова Д.Г.,

при секретаре Носакиной А.С.,

с участием административного ответчика Тачеева А.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия к Тачееву Якову Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Согласно заявленным требованиям ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ). В соответствии с представленной 26.04.2018 ответчиком декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год сумма налога, подлежащего уплате, составила 57801 руб. (по срокам уплаты 17.07.2017 - 26000 руб., 16.10.2017 – 13000 руб., 15.01.2018 – 13000 руб., 16.07.2018 – 5801 руб.). Вместе с тем, обязанность по оплате налога надлежащим образом не исполнена, налог уплачен частично в размере 5801 руб. За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня в размере 41279,14 руб. Поскольку ответчик от уплаты в добровольном порядке недоимки и пени уклоняется, истец просит взыскать их в принудительном порядке, в общем размере 93279,14 руб.

Впоследствии, заявленные требования административным истцом уточнены в форме уменьшения, в части взыскания с Тачеева Я.А. пени по 3-НДФЛ в сумме 4465,77 руб., в связи со списанием задолженности на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». На оставшейся части заявленных требований в сумме 88813,37 руб. административный истец настаивает, просит взыскать (л.д. 105).

Представители административного истца в судебное заседание не явились, ходатайствовав о рассмотрении дела без их участия.

Поскольку обязательность явки сторон судом не признавалась, суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ счел возможным провести судебное заседание в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик Тачеев Я.А. заявленные требования признал частично, а именно в части задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 52000 рублей, в части начисления пени выразил несогласие с заявленными требованиями, полагал, что поскольку налоговая инспекция заявила требование о взыскании недоимки по налогу за 2017 год, следовательно, полагает, и пеня может быть взыскана только за указанный период.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Тачеев Я.А. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, отчетность которого по уплате налога на доходы физических лиц осуществляется путем подачи налоговой декларации по формам 3-НДФЛ.

26 апреля 2018 года административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физического лица на 2017 год, в которой сумма фактически полученного дохода за налоговый период установлена в размере 750294 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 57801 руб. (л.д. 20-21).

Согласно карточке по налогу плательщика Тачеева Я.А. на основе представленной им декларации от 26.04.2018 общая сумма налога составила 57801 руб. по срокам уплаты: 17.07.2017 - 26000 руб., 16.10.2017 – 13000 руб., 15.01.2018 – 13000 руб., 16.07.2018 – 5801 руб.

Административным ответчиком частично налог на доходы физических лиц уплачен 31.01.2019 в размере 5801 руб.

Представленные административным ответчиком извещение об осуществлении операции с использованием электронного средства платежа на сумму 5000 руб., произведенного 27.03.2019 в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также ответ из налоговой инспекции на обращение о зачете указанной суммы, в соответствии с пояснениями административного истца были направлены на зачет по задолженности ответчика за 2016 год. (л.д. 88, 89, 106). В связи с чем, представленные документы, по мнению суда, не влияют на размер заявленных требований по взысканию НДФЛ за 2017 год. Иных сведений об исполнении ответчиком обязанности по погашению задолженности по уплате налога в материалы дела не представлено, как и не отрицалось в судебном заседании самим административным ответчиком.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроком взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

По истечении срока по уплате налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Тачеева Я.А. заказными письмами направлены требования об уплате налога и пени:

- № 184 по состоянию на 12.07.2018 суммы пени в размере 39381,05 руб. (направленное согласно списку № 19 внутренних почтовых отправлений 13.07.2018 г.) со сроком исполнения 09.08.2018 (л.д. 12, 14-16). Как следует из содержания требования и дополнительного представленного административным истцом расчета общая сумма состоит из суммы пени в размере 4465,77 руб., начисленной за 2013 год за периоды с 05.10.2016 по 26.02.2018, суммы пени в размере 17050,93 руб., начисленной за 2014 год за периоды с 05.10.2016 по 12.07.2018, суммы пени в размере 17864,35 руб., начисленной за 2015 год за периоды с 05.10.2016 по 12.07.2018 (л.д. 72).

С учетом уточнения административный истец отказался от взыскания суммы пени в размере 4465,77 руб., начисленной за 2013 год.

- №11029 по состоянию на 18.07.2018 в размере 53871,39 руб. (направленное согласно списку № 56 внутренних почтовых отправлений 20.09.2018 г.) со сроком исполнения 15.08.2018 (л.д. 22, 24-26). Как следует из содержания требования и дополнительного представленного административным истцом расчета общая сумма состоит из НДФЛ за 2017 год в размере 52000 руб. и суммы пени в размере 1871,39 руб., состоящей из суммы пени, начисленной за 2016 год за периоды с 07.05.2018 по 15.07.2018 в размере 991,72 руб., суммы пени, начисленной за 2017 год за период с 07.05.2018 по 15.07.2018 в размере 879,67 руб. (л.д. 73);

- №11577 по состоянию на 19.07.2018 в размере 5827,7 руб. (направленное согласно списку № 28 внутренних почтовых отправлений 21.09.2018 г.), со сроком исполнения 16.08.2018 (л.д. 27, 29-30). Как следует из представленных документов, указанная сумма состоит из НДФЛ за 2017 год в размере 5801 руб. и суммы пени в размере 26,7 руб., начисленной за 2017 периоды с 16.07.2018 по 16.07.2018 (л.д. 28).

В силу вышеприведенных положений статьи 48 НК РФ для исчисления срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога правовое значение имеет срок исполнения самого раннего требования об уплате налога.

В соответствии с дополнительно представленными документами, касающихся начисления пени за период 2014-2015гг., административным истцом представлены следующие требования:

- № 20918 по состоянию на 18.06.2015 сумма пени в размере 7916,48 руб. (направленное согласно списку № 1 внутренних почтовых отправлений 19.06.2015) со сроком исполнения 13.07.2015 (л.д. 52-56);

- № 21354 по состоянию на 22.07.2015 сумма пени в размере 419,41 руб. (направленное согласно списку № 3 внутренних почтовых отправлений 23.07.2015) со сроком исполнения 14.08.2015 (л.д. 57-60);

- № 3045 по состоянию на 20.07.2016 сумма пени в размере 32001,35 руб. (направленное согласно списку № 1 внутренних почтовых отправлений 22.07.2016) со сроком исполнения 12.08.2016 (л.д. 61-64);

- № 3123 по состоянию на 22.07.2016 сумма пени в размере 240,91 руб. (направленное согласно списку № 8 внутренних почтовых отправлений 25.07.2016) со сроком исполнения 16.08.2016 (л.д. 65-68).

Как следует из материалов, представленных представителем административного истца (л.д. 74-75), а также из сведений, поступивших от мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района (л.д. 96, 97), налоговый орган в 2016 году не обращался в мировой суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с должника Тачеева Я.А. задолженности по требованиям № 20918, № 21354.

По требованиям № 3045, № 3123, учитывая сумму задолженности по налогам, которая превышала три тысячи рублей, срок обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании пени в переделах суммы, указанной в требовании № 3045, истекал 12.02.2017.

Впоследствии 23.01.2017 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ширинского района с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с должника Тачеева Я.А. задолженности по НДФЛ за 2015 г., а также пени по НДФЛ в сумме 32241,98 руб. (л.д. 98).

06 февраля 2017 года мировым судьей судебного участка № 2 по делу № 2а-2-339/2017 вынесен судебный приказ о взыскании с Тачеева Я.А. указанных в заявлении сумм (л.д. 99).

В связи с поступлением возражений Тачеева Я.А. определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района РХ от 14 февраля 2017 года вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 100).

Данных о предъявлении налоговым органом в порядке искового производства требования о взыскании налога и пени в сумме 32241,98 руб. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа суду не представлено. С ходатайством о восстановлении пропущенных сроков с указанием причин его пропуска инспекция не обратилась.

Таким образом, повторное предъявление инспекцией требования № 184 об уплате суммы пени за тот же налоговый период 2014-2015 гг. в отношении тех же самых сумм пени, указанных в требованиях № 3045, № 3123, в которых указан срок исполнения 12.08.2016 и 16.08.2016, а также обращение истца с заявлением на выдачу судебного приказа, поступившее в мировой суд 28.01.2019 (л.д. 101), куда включена сумма пени в размере 39381,05 руб., по мнению суда, не влияет на исчисление срока обращения в суд с заявлением о взыскании с должника суммы пени.

Суд полагает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд без уважительных причин по истечении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ответчика суммы пени в размере 34915,28 руб., начисленной за период 2014-2015 гг., подлежит отклонению.

Что касается сроков обращения о взыскании с ответчика по требованиям №11029, №11577 НДФЛ за 2017 год в размере 52000 руб., суммы пени в размере 1871,39 руб., а также суммы пени в размере 26,7 руб., суд приходит к выводу, что нарушений в указанной части административным истцом не допущено.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу за 2017 год в установленные законом сроки оплачена не была, суд признает правомерность требований административного истца в части взыскания с ответчика НДФЛ за указанный период и суммы пени в размере 1898,09 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 52000 (░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1898 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 09 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ 03 ░░░░ 2019 ░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░