Решение по делу № 2а-2092/2020 от 09.01.2020

Дело № 2а-2092/2020

УИД 35RS0010-01-2020-000047-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда                                                                                   «13» мая 2020 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к Чистяковой Т. В. о взыскании страховых взносов и пеней, пеней по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Чистяковой Т.В. с учетом уменьшенных административных исковых требований пеней по транспортному налогу за 2014 год в размере 109 рублей 41 копейка, пеней по транспортному налогу за 2015 год в размере 111 рублей 48 копеек, пеней по транспортному налогу за 2016 год в размере 75 рублей 83 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 18 065 рублей 35 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 и 2018 год в размере 1767 рублей 27 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3974 рубля 44 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 и 2018 год размере 353 рубля 33 копейки, а всего 24 457 рублей 11 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд со ссылкой на предпринимавшиеся меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и незначительность пропуска срока.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик Чистякова Т.В. не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Чистяковой Т.В. в 2014-2016 годах на праве собственности принадлежал автомобиль «ВАЗ-2121», государственный регистрационный знак №, следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (применительно к налоговому периоду 2014 года действовала редакция закона, устанавливавшая срок уплаты налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Согласно налоговому уведомлению от 03 мая 2015 года № со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года, направлявшемуся заказным письмом в адрес Чистяковой Т.В. 25 мая 2015 года, транспортный налог на вышеуказанное транспортное средство за 2014 год исчислен в размере 1825 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 05 августа 2016 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, направлявшемуся заказным письмом в адрес Чистяковой Т.В. 12 августа 2016 года, транспортный налог на вышеуказанное транспортное средство за 2015 год исчислен в размере 1825 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 31 августа 2017 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, направлявшемуся заказным письмом в адрес Чистяковой Т.В. 28 сентября 2017 года, транспортный налог на вышеуказанное транспортное средство за 2016 год исчислен в размере 1825 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога Чистяковой Т.В. в установленные сроки не исполнена.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год взыскана с Чистяковой Т.В. судебным приказом и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 3 от 31 марта 20017 года (дело № 2-85/2017), который не отменен.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы взыскана с Чистяковой Т.В. вступившим в законную силу решением Вологодского городского суда Вологодской области от 21 августа 2019 года (дело № 2а-7358/2019).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку Чистякова Т.В. обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год не исполнила, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на данную недоимку за период с 23 ноября 2017 года по 24 июля 2018 года в размере 109 рублей 41 копейка (за период с 23 по 29 ноября 2017 года на недоимку в размере 1825 рублей, за период с 30 ноября 2017 года по 24 июля 2018 года на недоимку в размере 1790 рублей 06 копеек с учетом уплаты 30 ноября 2017 года транспортного налога в размере 34 рубля 84 копейки).

Поскольку Чистякова Т.В. обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год не исполнила, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на данную недоимку за период с 23 ноября 2017 года по 24 июля 2018 года в размере 111 рублей 48 копеек.

Поскольку Чистякова Т.В. обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год не исполнила, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на данную недоимку за период с 05 февраля 2018 года по 24 июля 2018 года в размере 75 рублей 83 копейки.

25 июля 2018 года в установленный срок налоговым органом в адрес Чистяковой Т.В. выставлено требование № об уплате указанных пеней по транспортному налогу в срок до 07 сентября 2018 года, которое направлено в адрес Чистяковой Т.В. заказным письмом 08 августа 2018 года. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, Чистякова Т.В. в период с 14 февраля 2017 года по 05 сентября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, применительно к недоимке за 2017 год) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в действующей редакции, применяемой к недоимке за 2018 год) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 данной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

        Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере, соответственно, 20 544 рублей 64 копейки и 4029 рублей 91 копейка взысканы с Чистяковой Т.В. принудительно решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области от 28 мая 2018 года №.

        Кроме того, Чистяковой Т.В. в установленный срок после снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 065 рублей 35 копеек и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3974 рубля 44 копейки пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году.

        Данные недоимки по страховым взносам выставлены Чистяковой Т.В. требованием от 26 сентября 2018 года № со сроком исполнения до 16 октября 2018 года, направленным Чистяковой Т.В. заказным письмом в установленный срок 10 октября 2018 года.

        В связи с неуплатой Чистяковой Т.В. страховых взносов за 2017 и 2018 год в установленные сроки ей налоговым органом начислены пени:

        - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 31 января 2018 года по 14 августа 2018 года в размере 989 рублей 39 копеек,

        - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 за период с 15 августа 2018 года по 25 сентября 2018 года, за 2018 год за период с 21 сентября 2018 года по 25 сентября 2018 года в общем размере 237 рублей 34 копейки,

        - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 и 2018 годы за период с 26 сентября 2018 года по 20 ноября 2018 года в общем размере 540 рублей 54 копейки,

        - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 29 января 2018 года по 25 сентября 2018 года и за 2018 годы за период с 21 сентября 2018 года по 25 сентября 2018 года в общем размере 241 рубль 28 копеек,

        - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 – 2018 годы за период с 26 сентября 2018 года по 20 ноября 2018 года в общем размере 112 рублей 05 копеек.

        Указанные пени выставлены Чистяковой Т.В. к уплате в установленные сроки вышеуказанным требованием от 26 сентября 2018 года № (237 рублей 34 копейки и 241 рубль 28 копеек), требованием от 15 августа 2018 года № со сроком исполнения до 04 сентября 2018 года, направленным Чистяковой Т.В. заказным письмом 24 августа 2018 года (989 рублей 39 копеек), и требованием от 21 ноября 2018 года № со сроком исполнения до 11 декабря 2018 года, направленным Чистяковой Т.В. заказным письмом 06 декабря 2018 года (540 рублей 54 копейки и 112 рублей 05 копеек).

        Требования Чистяковой Т.В. в установленные сроки не исполнены.

        Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НКРФ).

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области, поданному на судебный участок 31 мая 2019 года, то есть с пропуском на полтора месяца срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, который истекал 16 апреля 2019 года, с момента достижения общей суммы недоимки 3000 рублей при выставлении требования от 26 сентября 2018 года № со сроком уплаты до 16 октября 2018 года, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 3 05 июня 2019 года выдан судебный приказ на взыскание с Чистяковой Т.В. пеней по транспортному налогу, страховых взносов и пеней по ним, который отменен определением мирового судьи от 03 июля 2019 года в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Вологодский городской суд Вологодской области 09 января 2020 года, то есть в установленный срок после отмены судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание незначительность пропущенного Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области срока при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, при этом срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюден, а общий срок взыскания недоимки не превысил 1 год и 3 месяца (3 месяца на направление требования + 6 месяцев на обращение за вынесением судебного приказа + 6 месяцев на обращение с административным иском в суд) (с учетом того, что требование от 26 сентября 2018 года № могло быть направлено в срок по 20 декабря 2018 года), суд полагает возможным удовлетворить ходатайство Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

При этом доводы Чистяковой Т.В., указанные в заявлении об отмене судебного приказа, об отсутствии автомобиля в собственности суд не может принять во внимание, так как регистрация на нее автомобиля в период с 2014 по 2016 год подтверждена ответом ОГИБДД УМВД России по г. Вологде на судебный запрос. Доказательств обращения в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов ввиду нахождения в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет с приложением подтверждающих документов Чистяковой Т.В. не представлено, согласно письменным пояснениям административного истца соответствующее заявление не поступало, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для освобождения Чистяковой Т.В. от уплаты страховых взносов.

С учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 933 рубля 71 копейка.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области пропущенный срок обращения в суд.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к Чистяковой Т. В. о взыскании страховых взносов и пеней, пеней по транспортному налогу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Чистяковой Т. В., проживающей по адресу: <адрес> - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области пени по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы в размере 296 рублей 72 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 18 065 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 и 2018 годы в размере 1767 рублей 27 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3974 рубля 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 и 2018 годы размере 353 рубля 33 копейки, а всего взыскать 24 457 рублей 11 копеек.

Взыскать с Чистяковой Т. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 933 рубля 71 копейка.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                           Е.В. Бондаренко