Решение по делу № 2а-4901/2019 от 06.05.2019

                                                                  Дело № 2а-4901/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 августа 2019 г.                                                                         г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи                               Фаррухшиной Г.Р.

при секретаре                                                           Перминовой М.Д.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к Борисову В.С. о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, административный истец, истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 10 680, 00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,11 руб.

Исковые требования мотивированы тем, в соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) ФИО1, ИНН <номер>, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок до <дата> налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,11 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету:

На территории муниципального образования <адрес> УР налог на имущество установлен решением Совета депутатов МО "<адрес> <адрес> от <дата> N 22 (ред. от <дата>) "О земельном налоге на территории муниципального образования "<адрес> <адрес> Удмуртской Республики" (на период взыскиваемого налога действовала редакция от <дата> N 95).

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев владения, за которые производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из указанных норм, в налоговом уведомлении <номер> от <дата> произведен расчет:

- в отношении иного строения, помещения и сооружения, находящегося по адресу: <адрес>: 5 909 725*0,50%* 1(12/12)/2=10 680,00 рублей (с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,2) за 2015 год,

где 5 909 725 - налоговая база

0,50% - налоговая ставка

12 - количество месяцев владения в году/12.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 680,00 руб., согласно приложенному расчету. Недоимка начислена по следующей формуле в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

10 680,00*30*(1/300*7,75)=82,77 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц. подлежащих включению в требование <номер> от <дата>, где

10 680,00 руб. - недоимка

30 - количество дней просрочки

7,75 % -ставка рефинансирования.

10 680,00*2*(1/300*7,50)=5,34 руб. - пени по налогу на имущество физических ли подлежащих включению в требование <номер> от <дата> где 10680,00 руб. - недоимка 2 - количество дней просрочки ставка рефинансирования - 7,50%

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почто корреспонденции.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

В настоящий момент у налогоплательщика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 10 680,00 руб., пени по налогу на имущество физических ли размере 88,11руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнен в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыска обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскнии обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики 06.12.2018г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу <номер> о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени.

В связи с чем административный истец обратился в суд и просит:

1. Взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <номер> КПП 183101001, БИК банка 049401001:

- Налог на имущество физических лиц в размере 10 680,00 руб. (КБК 18<номер>);

- Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,11руб. (КБК 18<номер>).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер> не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик Борисов В.С. не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ. При этом в ходе судебного разбирательства административный ответчик представил заявление, в котором указал, что административный иск он не признает, представил квитанции об оплате налогов, просит отказать в удовлетворении иска.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1                     ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1, ИНН <номер>, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имел в собственности объект недвижимости – <данные изъяты>, в силу закона ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На территории муниципального образования «<адрес> УР налог на имущество установлен решением Совета депутатов МО "<адрес> от <дата> N 22 (ред. от <дата>) "О земельном налоге на территории муниципального образования "<адрес> <адрес> Удмуртской Республики" (на период взыскиваемого налога действовала редакция от <дата> N 95).

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев владения, за которые производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из указанных норм, налоговым органом произведен расчет налога на имущество в отношении иного строения, помещения и сооружения, находящегося по адресу: <адрес>

5 909 725*0,50%* 1(12/12)/2=10 680,00 руб. (с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,2) за 2015 год,

где 5 909 725 руб. - налоговая база,

0,50% - налоговая ставка,

12 - количество месяцев владения в году/12.

МИФНС <номер> в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием необходимости уплаты в срок до <дата> налога на имущество физических лиц в размере 10 680,00 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сведения: суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Суммы пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 680,00 руб., согласно приложенному расчету. Недоимка начислена по следующей формуле в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

10 680,00*30*(1/300*7,75)=82,77 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, подлежащих включению в требование <номер> от <дата>, где

    10 680,00 руб. - недоимка

    30 дней (период с <дата> по <дата>) - количество дней просрочки,

7,75 % - ставка рефинансирования.

10 680,00*2*(1/300*7,50)=5,34 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц подлежащих включению в требование <номер> от <дата>, где

10 680,00 руб. – недоимка,

2 дня (период с <дата> по <дата>) - количество дней просрочки,

ставка рефинансирования - 7,50%.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

В настоящий момент у налогоплательщика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 10 680,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц размере 88,11руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа <дата>, что подтверждается входящим штампом на конверте, то есть с соблюдением установленных сроков.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района                   г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>, <дата> вынесен судебный приказ по делу                              <номер> которым с должника ФИО1 взысканы в доход местного бюджета сумма задолженности по налогу на имущество в размере 10 680 руб., пени по налогу на имущество в размере 88,11 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с поступившими от должника Борисова В.С. возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу                  <номер> о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени.

В суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа административный истец обратился <дата>, то есть с соблюдением установленных законом сроков - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценивая представленные административным ответчиком в суд чеки-ордера, суд приходит к выводу о том, что указанные чеки-ордера от <дата> на сумму 5000 руб., от <дата> на сумму 2000 руб., от <дата> на сумму 1500 руб., от <дата> на сумму 1500 руб. не могут быть приняты в качестве доказательств уплаты налога на имущество и пени по требованию <номер> от <дата>, то есть данные чеки-ордера не относятся к спорному периоду, следовательно, вышеуказанные чеки-ордера не могут быть признаны судом относимыми и допустимыми доказательствами по делу.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц - налог в размере 10680 руб., пени по налогу на имущество в размере 88,11 руб. административным ответчиком не погашены, они подлежит взысканию с Борисова В.С.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС № 10 к Борисову В.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере                    430 руб. 72 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к Борисову В.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Борисова В.С. в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 049401001:

- Налог на имущество физических лиц в размере 10 680,00 руб. (КБК 18<номер>);

- Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,11руб. (КБК 18<номер>).

Взыскать с Борисова В.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 430 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Ижевска.

Решение в окончательной форме принято <дата>.

    Председательствующий судья                                      Фаррухшина Г.Р.