Решение по делу № 2-3125/2019 от 02.07.2019

№2-3125/19

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» июля 2019 года

Октябрьский районный суд г.Ростова-на-Дону

В составе: председательствующего судьи Величко Е.В.

При секретаре Башоян И.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Швикова В. В.ича к ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о включении в наследственную массу и признании права собственности в порядке наследования на денежные средства в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета

У с т а н о в и л :

Швиков А. В. 04.07.1987 г рождения на основании договора купли-продажи квартиры от ... г., приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу : <...>.

... г. Швиков А.В. обратился в И. Р. по <...> с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на сумму 81 537 руб и представил все необходимые документы, однако получить имущественный вычет он не смог, т.к. ... г. умер.

Истец является отцом Швикова А. В. и единственным наследником, принявшим наследство после смерти сына.

... г. ода истец обратился в И. Р. по <...> с заявлением о предоставлении истцу, как наследнику налогоплательщика причитающейся ему суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении заявления истцу было отказано. Решение об отказе было принято налоговым органом, сославшись на то, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику, а также на положения п.п.7 п.1 ст. 32 НК РФ, согласно которых налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных налогов. Истец считает отказ налогового органа неправомерным, поскольку сам налогоплательщик Швмков А.В. обратился с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на сумму 81 537 руб, представив пакет необходимых документов. Таким образом, Швиков А.В. реализовал свое право на получение имуще6ственного налогового вычета за 2017 год. Проведенной камеральной проверкой была установлена подлежащая выплате сумма налогового вычета, однако по независящим от Швикова А.В. причинам, а именно в связи со смертью ... г., решение о возврате налога налоговым органом не было принято. Следовательно, указанная денежная сумма является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

Поэтому истец обратился в суд и просит включить в наследственную массу наследодателя Швикова А. В. ... г. рождения, умершего ... г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

Признать за Швиковым В. В.ичем право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю Швикову А. В. ... г. рождения, умершего ... г., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

Инспекции Федеральной налоговой службы Р. по <...> произвести выплату Швикову В. В.ичу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю Швикову А. В. ... г. рождения, умершего ... г., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

В судебном заседании истец Швиков В.В. поддержал исковые требования и просил исковые требования удовлетворить.

Представитель И. Р. по <...> по доверенности в судебном заседании исковые требования и просил отказать в удовлетворении исковых требований. Поддержал доводы письменных возражений.

Выслушав стороны, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что Швиков А. В. ... г. рождения на основании договора купли-продажи квартиры от ... г., приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу : <...>.

... г. Швиков А.В. обратился в И. Р. по <...> с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на сумму 81 537 руб и представил все необходимые документы. По результатам камеральной налоговой проверки

декларации Швикова А.В. по форме 3-НДФЛ за 2017 год нарушений выявлено не было, переплата по имущественному налоговому вычету ОКТМО № в размере 81 537 руб подтверждена полностью. Получить имущественный вычет Швиков А.В. не смог, т.к. ... г. умер.

Согласно представленным материалам наследственного дела наследником на имущество, открывшееся после смерти Швикова А.В., умершего ... г., является отец- Швиков В. В.ич, которому выдано свидетельство о праве на наследство по закону на автомобиль ВАЗ 2105, регистрационный знак № ... г. и свидетельство о праве на наследство по закону на квартиру, находящуюся по адресу <...>, ... г., согласно которому настоящее свидетельство подтверждает возникновение права собственности на вышеуказанное наследство.

... г. Швиков В.В. обратился в И. Р. по <...> с заявлением о предоставлении истцу, как наследнику налогоплательщика причитающейся ему суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении заявления истцу было отказано. Решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от ... г. было принято налоговым органом, сославшись на то, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику, а также на положения п.п.7 п.1 ст. 32 НК РФ, согласно которых налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных налогов (л.д. 15).

Между тем, подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Но при этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом,

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

С заявлением о выплате налогового вычета за 2017 год Швиков А.В. обратился ... г..

В установленный законом 10-дневный срок была проведена камеральная проверка налоговым органом и по результатам камеральной налоговой проверки декларации Швикова А.В. по форме 3-НДФЛ за 2017 год нарушений выявлено не было, переплата по имущественному налоговому вычету ОКТМО 60701000 в размере 81 537 руб подтверждена полностью. Получить имущественный вычет Швиков А.В. не смог, т.к. ... г. умер.

Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что Швиковым А.В, было сделано.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни Швиков А.В. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 год в размере 81 537 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по не зависящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд считает, что сумма неполученного Швиковым А.В. налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истицу, являющемуся единственным наследником на наследство, открывшееся после смерти Швикова А.В.

Поскольку Швиков В.В. является единственным наследником на имущество, открывшееся после смерти сына Швикова А.В,, то за истцом следует признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю Швикову А. В. ... г. рождения, умершего ... г., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

Инспекции Федеральной налоговой службы Р. по <...> произвести выплату Швикову В. В.ичу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю Швикову А. В. ... г. рождения, умершего ... г., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

Исковые требования Швикова В.В. являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 98 ч.1 ГПК РФ Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Сумма госпошлины, уплаченная истцом при обращении в суд не подлежит взысканию с ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону, поскольку в соответствии НК РФ налоговые органы, выступая в процессе либо в качестве заявителя, либо в качестве ответчика и осуществляя защиту госинтересов, интересов бюджета РФ, освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования Швикова В. В.ича к ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о включении в наследственную массу и признании права собственности в порядке наследования на денежные средства в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета- удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя Швикова А. В. ... г. рождения, умершего ... г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

Признать за Швиковым В. В.ичем право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю Швикову А. В. ... г. рождения, умершего ... г., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

Инспекции Федеральной налоговой службы Р. по <...> произвести выплату Швикову В. В.ичу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю Швикову А. В. ... г. рождения, умершего ... г., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <...>, в размере 81 537 рублей и неполученной в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

СУДЬЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июля 2019 года.