Решение по делу № 2а-45/2021 от 25.11.2020

Дело № 2а-45/2021

58RS0008-01-2020-003822-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза                                01 февраля 2021 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Гореловой Е.В.,

при секретаре Сероглазовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Вавилкиной Марии Александровне о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Вавилкина М.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2014 по 24.12.2019 (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения).

Вавилкина М.А. как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и была обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Таким образом, Вавилкина М.А. должна была уплатить не позднее 09.01.2020 (24.12.2019 + 15 дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2019 года. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 19.02.2020 заказной корреспонденцией было направлено требование № 6266 (по состоянию на 13.02.2020, по сроку уплаты - до 07.04.2020):

- на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года (с 01.01.2019 по 24.12.2019) в размере 28 801,64 руб., исчисленный как (29354/12мес./31*24)+(29354/12мес.*11), где 29354 - фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2019 году, 31 - количество дней в декабре, 24 - количество дней зарегистрирован в качестве ИП в декабре, 11 - количество полных месяцев зарегистрирован в качестве ИП в 2019 году;

- на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года (с 01.01.2019 по 24.12.2019) в размере 6 754,46 руб., исчисленный как (6884/12мес./31*24)+(6884/12мес.*11), где 6884 - фиксированный размер страховых взносов на ОМС в 2019 году, 31 - количество дней в декабре, 24 - количество дней зарегистрирован в качестве ИП в декабре, 11 - количество полных месяцев зарегистрирован в качестве ИП в 2019 году.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 в размере 203,29 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 в размере 47,67 руб.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 35 807,06 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В связи с неисполнением Вавилкиной М.А. требования № 6266 по состоянию на 13.02.2020, со сроком исполнения до 07.04.2020, сумма задолженности превысила 3 000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в рамках приказного судопроизводства до 07.10.2020.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 01.06.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Вавилкиной М.А. в пользу ИФНС России о Железнодорожному району г. Пензы задолженности по страховым взносам и пени.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.06.2020.

Задолженности по вышеуказанным страховым взносам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Ссылаясь на положения действующего законодательства, истец просит суд взыскать с Вавилкиной М.А., ИНН № задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 35 807,06 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере 28 801,64 руб., пени, начисленные в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 года в размере 203,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 6 754,46 руб., пени, начисленные в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 года в размере 47,67 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Агеева Ю.Е. (доверенность в деле), иск поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в административном иске.

В судебное заседание административный ответчик Вавилкина М.А. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, об уважительности причин неявки не сообщила, возражений относительно рассматриваемого иска суду не представила.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Вавилкина М.А. в период с 10.10.2014 по 24.12.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения. Поскольку она являлась индивидуальным предпринимателем, не производила выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. № 276 от 09.11.2020) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. № 276 от 09.11.2020) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 1 ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года, в сумме 7 500 рублей в месяц.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, подлежащий уплате Вавилкиной М.А. составляет 28 801,64 рублей, исчисленный из расчета: (29354/12мес./31*24) + (29354/12мес.*11), где 29354 - фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2019 году, 31 - количество дней в декабре, 24 - количество дней зарегистрирован в качестве ИП в декабре, 11 - количество полных месяцев зарегистрирован в качестве ИП в 2019 году.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, подлежащий уплате Вавилкиной М.А. составляет 6 754,46 рублей, исчисленный из расчета: (6884/12мес./31*24)+(6884/12мес.*11), где 6884 - фиксированный размер страховых взносов на ОМС в 2019 году, 31 - количество дней в декабре, 24 - количество дней зарегистрирован в качестве ИП в декабре, 11 - количество полных месяцев зарегистрирован в качестве ИП в 2019 году.

Вавилкина М.А. должна была уплатить не позднее 09.01.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОПС за расчетный период 2019 года и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2019 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п. 2. ст. 75 НК РФ ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26. 1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов, руководствуясь ст. ст. 69, 70, п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика 19.02.2020 заказной корреспонденцией направлено требование № 6266 (по состоянию на 13.02.2020, по сроку исполнения до 07.04.2020) об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период 2019 года, в соответствии с которым Вавилкиной М.А. предлагалось уплатить: страховые взносы на ОПС в размере 28 801,64 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 6 754,46 рублей, пени в размере 203,29 рублей, начисленные в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 года и пени в размере 47,67 рублей, начисленные в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в сумме 35 807,06 рублей не погашена ответчиком до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговому органу.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика 19.02.2020 заказной корреспонденцией направлено требование № 6266 (по состоянию на 13.02.2020, по сроку исполнения до 07.04.2020).

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы.

Таким образом, Инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Вавилкиной М.А. страховых взносов за указанный выше период.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы 01.06.2020 был вынесен судебный приказ №2а-1308/2020 о взыскании в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы с Вавилкиной М.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы от 15.06.2020, указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим от Вавилкиной М.А. заявлением с возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

В силу положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 15.12.2020. С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 25.11.2020. Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход муниципального образования в размере 1 274,20 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ :

Административный иск - удовлетворить.

Взыскать с Вавилкиной Марии Александровны (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. <данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по страховых взносам и пени в общей сумме 35 807 (тридцать пять тысяч восемьсот семь) руб. 06 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере 28 801 (двадцать восемь тысяч восемьсот один) руб. 64 коп., пени, начисленные в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС расчетный период 2019, в размере 203 (двести три) руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 6 754 (шесть тысяч семьсот пятьдесят четыре) руб. 46 коп., пени, начисленные в период с 10.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 года, в размере 47 (сорок семь) руб. 67 коп.

Указанная задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам.

<данные изъяты>

Взыскать с Вавилкиной Марии Александровны государственную пошлину в доход МО г. Пенза в размере 1 274 (одна тысяча двести семьдесят четыре) руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2021.

Судья                                     Горелова Е.В.