Решение по делу № 33а-31/2021 от 13.11.2020

33а-31/2021 Судья Суханов В.В.

дело №2а-100/2020

УИД 62RS0022-01-2020-000236-37

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 января 2021 года г. Рязань

Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда в составе:

председательствующего Воейкова А.А.,

судей Лукашевича В.Е., Логвина В.Н.,

при секретаре Поповой Е.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Рязанской области к Елисеевой Галине Васильевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и штрафа, по апелляционной жалобе Елисеевой Галины Васильевны на решение Сараевского районного суда Рязанской области от 08 сентября 2020 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Логвина В.Н., объяснения представителя административного истца Баевой В.С., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России №10 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Елисеевой Г.В. недоимки и штрафа.

Заявленные требования мотивированы тем, что 10.01.2019 Елисеева Г.В. прекратила свою деятельность в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства, но не исполнила в полном объеме обязанности по уплате налогов и штрафных санкций.

03.05.2018 Елисеева Г.В. в соответствии со статьей 227 НК РФ представила налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, о предполагаемом доходе физического лица за 2018 год в размере 700 000 рублей. По данной декларации налогоплательщиком должны были быть осуществлены авансовые платежи по НДФЛ за 3 и 4 кварталы 2018 года в общем размере 45 500 рублей, которые произведены не были.

Также, согласно представленному налогоплательщиком «Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 2 квартал 2018 года (форма 6-НДФЛ) и карточки расчетов с бюджетом, выявлено неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц с заработной платы наемных работников за 2 квартал 2018 года. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 24.10.2018 №, вынесено решение от 06.12.2018 №, которым Елисеева Г.В. подвергнута налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1534 рубля 60 копеек.

Через личный кабинет налогоплательщика Елисеевой Г.В. были направлены требование от 24.07.2019 № об уплате недоимки по НДФЛ и требование от 21.01.2019 № – об уплате штрафа.

02.12.2019 налоговый орган обратился в судебный участок №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Елисеевой Г.В. недоимки по налогу и штрафа.

23.12.2019 вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен, после поступления возражений от должника.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России №10 по Рязанской области просила суд взыскать с Елисеевой Г.В. задолженность в размере 47 034 рубля 60 копеек, в том числе:

-недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 45 500 рублей;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1534 рубля 60 копеек.

Решением Сараевского районного суда Рязанской области от 08 сентября 2020 года административный иск удовлетворен.

В апелляционной жалобе Елисеева Г.В. ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции. Считает незаконным взыскание недоимки по налогу, поскольку административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие полученный административным ответчиком доход за 2018 год.

Межрайонная ИФНС России №10 по Рязанской области представила письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы, ссылаясь на то, что основания для отмены решения суда отсутствуют.

На основании статьи 150 КАС РФ судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика Елисеевой Г.В., уведомленной времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не представившей сведений о причинах неявки, не заявившей ходатайства об отложении судебного заседания.

Проверив законность и обоснованность постановленного судебного решения, судебная коллегия не находит оснований к его отмене или изменению.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщики налогов обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Как указывает пункт 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ (в редакции, действующей во время спорных правоотношений) в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Елисеева Г.В. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Рязанской области.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП от 02.06.2020, Елисеева Г.В. была зарегистрирована в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства с 22.03.2004 года. Деятельность крестьянско-фермерского хозяйства прекращена 10.01.2019 года.

03.05.2018 Елисеева Г.В. в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ подала налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, о предполагаемом доходе физического лица за 2018 год в размере 700 000 рублей.

В соответствии с вышеуказанной декларацией Елисеевой Г.В. подлежали уплате суммы авансовых платежей по НДФЛ за 3 и 4 кварталы 2018 года в общем размере 45 500 рублей (700 000 рублей х 13% : 4 квартала х 2 квартала), которые административным ответчиком произведены не были.

Другие налоговые декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год, в порядке, предусмотренном пунктом 10 статьи 227 НК РФ, налогоплательщиком не подавались.

В нарушение требований пункта 5 статьи 227 НК РФ Елисеева Г.В. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2018 году в налоговый орган не представила.

В связи с этим, Елисеевой Г.В. был исчислен налог по НДФЛ за 2018 год в размере 45 500 рублей, исходя из сведений налоговой декларации, поданной 03.05.2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и исчислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Как установлено судом, решением заместителя руководителя Межрайонной ИФНС России №10 по Рязанской области от 06.12.2018 №15726 по результатам камеральной налоговой проверки Елисеева Г.В. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 1 статьи 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1534 рубля 60 копеек. Основанием привлечения Елисеевой Г.В. к налоговой ответственности послужило неперечисление этим налоговым агентом налога на доходы физических лиц с заработной платы наемных работников за 2 квартал 2018 года, что подтверждается представленным налогоплательщиком «Расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 2 квартал 2018 года (форма 6-НДФЛ) и карточкой расчетов с бюджетом.

Копия вышеуказанного решения о привлечении к налоговой ответственности была получена Елисеевой Г.В. 07.12.2018 по техническим каналам связи, о чем свидетельствует представленная налоговым органом копия квитанции.

Решение от 06.12.2018 № о привлечении Елисеевой Г.В. к налоговой ответственности обжаловано не было, вступило в законную силу.

Через личный кабинет налогоплательщика Елисеевой Г.В. были направлены:

-требование №, сформированное по состоянию на 21.01.2019, об обязанности уплатить в срок до 08.02.2019 штраф в размере 1534 рубля 60 копеек;

-требование №, сформированное по состоянию на 24.07.2019, об обязанности уплатить в срок до 13.08.2019 задолженность по НДФЛ в общей сумме 22750 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области от 23.12.2019 был отменен судебный приказ № от 18.12.2019 о взыскании с Елисеевой Г.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 45500 рублей и штрафа в размере 1534 рубля 60 копеек, в связи с возражениями, поступившими от должника.

16.06.2020 Межрайонная ИФНС России №10 по Рязанской области обратилась в суд с данным административным иском, с соблюдением срока установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

При рассмотрении административного дела суд первой инстанции, в соответствии с требованиями части 6 статьи 289 КАС РФ, проверил полномочия налогового органа, обратившегося с требованием о взыскании недоимки, убедился в соблюдении срока обращения в суд, в наличии оснований для взыскания суммы задолженности и штрафа, проверил правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм.

Установив вышеуказанные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 207, 227, 224, 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебная коллегия полагает, что принимая решение по делу, суд верно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, надлежаще проверив и оценив доводы сторон, пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных требований. Выводы суда надлежащим образом мотивированы, соответствуют собранным по делу доказательствам и основания для признания их неверными отсутствуют.

Аргумент апелляционной жалобы, о том, что административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие доход, полученный административным ответчиком за 2018 год, был предметом рассмотрения суда и правомерно отклонен, как не соответствующий материалам дела.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу требований абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, подлежащего уплате Елисеевой Г.В. в срок не позднее 15 июля 2019 года, произведен налоговым органом в соответствии с положениями пункта 8 статьи 227 НК РФ. Налоговая база определена, исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного Елисеевой Г.В. в налоговой декларации от 03.05.2018 года.

Неуплата Елисеевой Г.В. задолженности по НДФЛ за 2018 год подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом».

Вопреки требованиям статьи 62 КАС РФ, в подтверждение своих возражений административным ответчиком не представлено доказательств подачи в налоговый орган других деклараций по форме 4-НДФЛ, декларации по форме 3-НДФЛ и получения в 2018 году дохода в меньшем размере.

При этом из представленных административным ответчиком в суд апелляционной инстанции сведений о движении денежных средств по банковским счетам Елисеевой Г.В. за 2018 год, следует, что доход данного налогоплательщика за 2018 год превышал сумму, указанную ею в налоговой декларации от 03.05.2018 года.

Все доводы апелляционной жалобы сводятся по существу к несогласию с выводами суда, иной оценке установленных по делу обстоятельств и направлены на иное толкование норм материального права, что не отнесено статьей 310 КАС РФ к числу оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Обжалуемое решение является законным и обоснованным, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Сараевского районного суда Рязанской области от 08 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Елисеевой Галины Васильевны – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий-

Судьи: