Решение по делу № 2а-217/2021 от 25.11.2020

Административное дело № 2а-217/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области 02 февраля 2021 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего федерального судьи Сумкиной Е.В.,

при секретаре Иващенко Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Егорьевску Московской области к Синицину С.В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Егорьевску Московской области (далее истец) обратилась в суд с административном иском, в котором просит взыскать с ответчика Синицина С.В. (далее ответчик) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей; пени по УСН в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование иска указано, что Синицин С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по г.Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст.419 НК РФ, Синицин С.В. является плательщиком страховых взносов. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей; до настоящего времени Синицин С.В. сумму страховых взносов в общем размере <данные изъяты> рублей не уплатил. Ответчиком была ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> рублей, которые на момент представления декларации не уплачены. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере <данные изъяты> рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей; пени по УСН в размере <данные изъяты> рублей. Налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законодательством срок сумма задолженности по вышеуказанным требованиям должником не уплачена, инспекция вынуждена обратиться в суд.

Представитель ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в судебное заседание не явился, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела в соответствии с ч. 2 ст. 156 КАС РФ без их участия.

Административный ответчик Синицин С.В. в судебное заседание не явился.

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Как следует из материалов дела, судебные извещения о месте и времени рассмотрения дела направлялось административному ответчику по его месту жительства (<адрес>). Суд считает извещение ответчика надлежащим. В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области и Синицина С.В.

Исследовав материалы дела, изучив материалы административного дела № № по заявлению ИФНС по г.Егорьевску Московской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам с Синицина С.В., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункта 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 НК РФ Синицин С.В., состоящий по налоговому учету в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов.

Факт не осуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя само по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

В силу подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Кодекса, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, указанная позиция подлежит применению в рассматриваемой ситуации, на что ранее было указано в п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12 июля 2017 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс <данные изъяты> процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката.... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.... а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела Синицин С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В настоящее время ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, однако до настоящего времени сумма налога им не уплачена.

Согласно ст. 419 НК РФ, Синицин С.В. являлся плательщиком страховых взносов. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила <данные изъяты> рублей; сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рублей. Налогоплательщиком была ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> рублей. Налог в размере <данные изъяты> рублей на момент представления декларации не уплачен, уплата пени также не произведена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени. На дату направления требований сумма пени составила <данные изъяты> рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей; пени по УСН в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных административным истцом документов, ИФНС России по г. Егорьевску Синицину С.В. были направлены заказным письмом с уведомлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в установленные сроки требования налогового органа Синициным С.В. не исполнены, ИФНС России по г. Егорьевску в силу части 1 статьи 286 КАС РФ обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с налогоплательщика санкций.

Так, Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г.Егорьевску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Синицина С.В. задолженности по налогам в общем размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с Синицина С.В. задолженности по налогам в общем размере <данные изъяты> рублей. Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, Синицин С.В. представил в мировой суд возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа №.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Егорьевску Московской области о взыскании с Синицина С.В. задолженности по налогам.

Поскольку административное исковое заявление было направлено административным истцом в Егорьевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока обращения в суд, у суда имеются основания для удовлетворения требований ИФНС России по г. Егорьевску и взыскания с Синицина С.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени по УСН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

При этом суд учитывает, что данных, свидетельствующих об оплате задолженности Синициным С.В. не представлено, требования об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Синицина С.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Егорьевску Московской области удовлетворить.

Взыскать с Синицина С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей; пени по УСН в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Синицина С.В. госпошлину в местный бюджет в размере <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Федеральный судья Сумкина Е.В.