Решение по делу № 2а-1236/2018 от 17.09.2018

№2а-1236/2018 Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 05 октября 2018 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Демиденко Н.Н.,

при секретаре Пустоваловой В.А.,

рассмотрев в открытом заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к Шпилев А.Н. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ к Шпилев А.Н. о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по:

Налогу    на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год в размере 41501 руб., пеня в размере 15193.67 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015,2016 год в размере 142424 руб., пеня в размере 408.37 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 3705.73 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Налогу    на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1.36 руб. с 08.06.2017 по 21.11.2017

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год в размере 73 руб., пеня в размере 0.20 руб. с 02.12.2017 по 11.12.2017, на общую сумму 203307.33 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что Шпилев А.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, так как имеет в собственности объекты налогообложения в соответствии со ст. 52 ПК РФ :

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА СПОРТЕЙДЖ, <данные изъяты>, Дата регистрации права 03.04.2007 0:00:00, Дата утраты права 27.12.2008 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС- БЕНЦ Е280, <данные изъяты>, Дата регистрации права 24.05.2001 0:00:00, Дата утраты права 20.09.2001 0:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: John Deere-8220, <данные изъяты>, Дата регистрации права 15.05.2007 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: Р499ОС36, Марка/Модель: ЗИЛ ММ3554М, <данные изъяты>, Дата регистрации права 29.07.2008 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Н001ЕУ36, Марка/Модель: ВОЛЬВО S80, <данные изъяты>, Дата регистрации права 16.09.2003 0:00:00, Дата утраты права 22.11.2005 0:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МТЗ 82, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.10.2008 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 5312, <данные изъяты>, Дата регистрации права 10.02.2009 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ ГАЗ 330730, <данные изъяты>, Дата регистрации права 29.09.2010 0:00:00, Дата утраты права 01.12.2015 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИШИ L 200 2.5, <данные изъяты>, Дата регистрации права 04.10.2011 0:00:00, Дата утраты права 04.03.2015 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ L200 2,5, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.07.2008 0:00:00, Дата утраты права 01.10.2011 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 53212, <данные изъяты>, Дата регистрации права 15.05.2004 0:00:00, Дата утраты права 31.07.2012 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: SНАСМАN SХ3255DR384, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.04.2013 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШАНГАИ SХ3255DR384, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.04.2013 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, <данные изъяты>, Дата регистрации права 10.06.2006 0:00:00

- Автоприцепы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГКБ 8527, <данные изъяты>, Дата регистрации права 18.11.2003 0:00:00, Дата утраты права 20.12.2005 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2150, Дата регистрации права 14.02.2006 0:00:00, Дата утраты права 08.11.2012 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1292, Дата регистрации права 30.03.2004 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3300, Дата регистрации права 18.01.2005 0:00:00, Дата утраты права 05.04.2016 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1181, Дата регистрации права 26.02.2013 0:00:00, Дата утраты права 23.05.2014 0:00:00

- нежилое помещение - офис, адрес: <адрес>, ОФИС, Кадастровый №, Площадь 110, Дата регистрации права 01.01.2003 0:00:00

- нежилое помещение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3180, Дата регистрации права 09.02.2006 0:00:00, Дата утраты права 08.11.2012 0:00:00

- Собственность, адрес: <адрес>, незаверш, Кадастровый №, Площадь, Дата регистрации права 04.03.2008 0:00:00

- индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 51,30, Дата регистрации права 26.03.2003 0:00:00, Дата утраты права 05.04.2016 0:00:00

- нежилое помещение-административное здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 74,40, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - котельная, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 13,80, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 441, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 446, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - проходная, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 12,70, Дата регистрации права 02.11.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 371,20, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад., адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 407,90, Дата регистрации права 02.11.2004 0:00:00.

С 2015 года срок уплаты установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым периодом признается один календарный год в соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ.

Административным истцом с соблюдением статей 69, 70 НК РФ было направлено Шпилев А.Н. требование об уплате сумм налога, пени от 22.11.2017 №11776, от 12.12.2017 №13766, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности 203307,33 руб..

Согласно заявлению административного истца в порядке статьи 48 НК РФ мировым судьей судебного участка №2 в Лискинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 30.03.2018 о взыскании с Шпилев А.Н. недоимки и пени по налогам на общую сумму 203757,33 руб.. Административным ответчиком Шпилев А.Н. было представлено возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения об отмене судебного приказа от 03.04.2018.

В своем возражении Административный ответчик ссылается на то, что не согласен с размером задолженности.

Действительно, Административным ответчиком оплачивался земельный налог за 2015 год согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый № в размере - 39 010,00 руб.

Однако, после направления налогового уведомления № 63321390 от 05.08.2016 Административному ответчику налоговым органом были получены сведения о кадастровой стоимости на земельный участок, адрес: Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый № в сторону увеличения.

На основании вышеуказанного, Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области был произведен перерасчет земельного налога за 2015 год в размере - 92 255.00 руб. (с учетом оплаты за 2015 год согласно налогового уведомления № 63321390 от 05.08.2016 в размере - 39 010,00 руб. сумма к доплате 53 245,00 руб.) и расчет земельного налога за 2016 год в размере - 89 179,00 руб., в связи с этим Административному ответчику было отправлено налоговое уведомление № 28722360 от 12.10.2017.

В установленный законом срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении, 203307,33 руб. Шпилев А.Н. уплачены не были.

На сайте Федеральной налоговой службы зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика на имя Шпилев А.Н. ИНН № и через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлены требования об оплате задолженности по налогам и пени.

Административный истец просит суд за счет имущества налогоплательщика взыскать с Шпилев А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №:

Налог    на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год в размере 41501 руб., пеня в размере 15193.67 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015,2016 год в размере 142424 руб., пеня в размере 408.37 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 3705.73 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Налог    на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1.36 руб. с 08.06.2017 по 21.11.2017

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год в размере 73 руб., пеня в размере 0.20 руб. с 02.12.2017 по 11.12.2017, на общую сумму 203307.33 рублей.

Административный истец и административный ответчик надлежаще уведомленные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представили заявление, в котором просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон в судебное заседание судом обязательной не признана.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу положений пп.1. п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога, размеры налоговых ставок определены ст.ст. 361, 563 НК РФ и в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Воронежской области от 27.12.2002 №80- ОЗ «О введение в действие транспортного налога на территории Воронежской области. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Устанавливая налог представительные органы определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой п.2 ст. 387 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Исходя из положений п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 и ч.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Шпилев А.Н. имеет в собственности следующие объекты налогообложения в соответствии со ст. 52 НК РФ :

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА СПОРТЕЙДЖ, <данные изъяты>, Дата регистрации права 03.04.2007 0:00:00, Дата утраты права 27.12.2008 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС- БЕНЦ Е280, <данные изъяты>, Дата регистрации права 24.05.2001 0:00:00, Дата утраты права 20.09.2001 0:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: John Deere-8220, <данные изъяты>, Дата регистрации права 15.05.2007 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛ ММ3554М, <данные изъяты>, Дата регистрации права 29.07.2008 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВОЛЬВО S80, <данные изъяты>, Дата регистрации права 16.09.2003 0:00:00, Дата утраты права 22.11.2005 0:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МТЗ 82, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.10.2008 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 5312, <данные изъяты>, Дата регистрации права 10.02.2009 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ ГАЗ 330730, <данные изъяты>, Дата регистрации права 29.09.2010 0:00:00, Дата утраты права 01.12.2015 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИШИ L 200 2.5, <данные изъяты>, Дата регистрации права 04.10.2011 0:00:00, Дата утраты права 04.03.2015 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ L200 2,5, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.07.2008 0:00:00, Дата утраты права 01.10.2011 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 53212, <данные изъяты>, Дата регистрации права 15.05.2004 0:00:00, Дата утраты права 31.07.2012 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: SНАСМАN SХ3255DR384, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.04.2013 0:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШАНГАИ SХ3255DR384, <данные изъяты>, Дата регистрации права 02.04.2013 0:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, <данные изъяты>, Дата регистрации права 10.06.2006 0:00:00

- Автоприцепы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГКБ 8527, <данные изъяты>, Дата регистрации права 18.11.2003 0:00:00, Дата утраты права 20.12.2005 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2150, Дата регистрации права 14.02.2006 0:00:00, Дата утраты права 08.11.2012 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1292, Дата регистрации права 30.03.2004 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3300, Дата регистрации права 18.01.2005 0:00:00, Дата утраты права 05.04.2016 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1181, Дата регистрации права 26.02.2013 0:00:00, Дата утраты права 23.05.2014 0:00:00

- нежилое помещение - офис, адрес: <адрес>, ОФИС, Кадастровый №, Площадь 110, Дата регистрации права 01.01.2003 0:00:00

- нежилое помещение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3180, Дата регистрации права 09.02.2006 0:00:00, Дата утраты права 08.11.2012 0:00:00

- Собственность, адрес: <адрес>, незаверш, Кадастровый №, Площадь, Дата регистрации права 04.03.2008 0:00:00

- индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 51,30, Дата регистрации права 26.03.2003 0:00:00, Дата утраты права 05.04.2016 0:00:00

- нежилое помещение-административное здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 74,40, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - котельная, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 13,80, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 441, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 446, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - проходная, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 12,70, Дата регистрации права 02.11.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 371,20, Дата регистрации права 08.06.2004 0:00:00

- нежилое помещение - склад., адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 407,90, Дата регистрации права 02.11.2004 0:00:00.

    Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что административному ответчику согласно положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил требование об уплате суммы налога и пени от 22.11.2017 №11776, от 12.12.2017 №13766, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам, а также пени, и предлагалось уплатить установленную задолженность в установленный в требовании срок (л.д.21,35).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено также, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться с заявлением о взыскании налога, пеней в суд общей юрисдикции.

Согласно абзацу 2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым ( таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так как административным ответчиком задолженность и пени по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу уплачена не была, административный истец в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 в Лискинском судебном районе Воронежской области. Мировым судьей судебного участка №3 в Лискинском судебном районе был выдан судебный приказ от 30.03.2018 о взыскании с Шпилев А.Н. задолженности по налогам и пени в общем размере 203757,33 руб.. Шпилев А.Н. представил возражения относительно выданного судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 03.04.2018 об отмене судебного приказа (л.д.40).

В своем возражении Административный ответчик ссылается на то, что не согласен с размером задолженности.

Действительно, Административным ответчиком оплачивался земельный налог за 2015 год согласно налогового уведомления № 63321390 от 05.08.2016 (л.д.14-15) за земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый № в размере - 39 010.00 руб.

Однако, после направления налогового уведомления № 63321390 от 05.08.2016 Административному ответчику налоговым органом были получены сведения о кадастровой стоимости на земельный участок, адрес: Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый № в сторону увеличения.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из пункта 5 приказа ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления" при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, формируется раздел "Перерасчет налога" по налогу, по которому произошли изменения. При этом перерасчет налога осуществляется в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому: муниципальному образованию - по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; субъекту Российской Федерации - по транспортному налогу.

Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности: (Письмо ФНС России от 01.12.2016 N БС-4-21/22888@).

1) обращением налогоплательщика о неактуальных сведениях, указанных в налоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа с органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими предоставление сведений в соответствии со статьей 85 Кодекса, далее - регистрирующие органы (в т.ч. по основаниям, предусмотренным пунктом 101 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н);

    2) предоставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих право на налоговую льготу,

налоговый вычет, освобождение от уплаты налога, за налоговый период, указанный в налоговом уведомлении;

3) изданием нормативных правовых актов, изменяющих элементы налогообложения (размеры налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов и т.п.), распространяющихся с обратной датой на налоговый период, за который было направлено налоговое уведомление;

4) определением кадастровой стоимости объектов недвижимости (налоговой базы) по результатам исправления ошибок либо вследствие оспаривания ее значения после направления налоговых уведомлений за налоговый период, на который распространяется действие вновь определенной кадастровой стоимости;

5) получением налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса места жительства физического лица и иных сведений, влияющих на формирование налогового уведомления;

6) иными ошибками (некорректная настройка справочников НСИ, ошибки в идентификации сведений и т.п.).

На основании вышеуказанного, Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области был произведен перерасчет земельного налога за 2015 год в размере - 92 255.00 руб. (с учетом оплаты за 2015 год согласно налогового уведомления № 63321390 от 05.08.2016 г. в размере - 39 010.00 руб. сумма к доплате 53 245.00 руб.) и расчет земельного налога за 2016 год в размере - 89 179.00 руб., в связи с этим Административному ответчику было отправлено налоговое уведомление № 28722360 от 12.10.2017 (л.д.17-19).

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области был сделан запрос об объектах и кадастровой стоимости объекта налогообложения (Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №) в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области. Согласно полученной Выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведения о зарегистрированных объектах недвижимого имущества и кадастровая стоимость земельного участка за 2015 год, принадлежащего Административному ответчику, полученные налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ были подтверждены (л.д.41,42-48).

В Постановлениях Правительства Воронежской области от 11.12.2015г. №970 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения Воронежской области» отсутствует дата вступления в силу указанных документов.

Учитывая положения п.1 ст.5 Налогового кодекса РФ и Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 № 17-П, кадастровая стоимость земельных участков, утвержденная вышеуказанными постановлениями Правительства Воронежской области, применяется для исчисления земельного налога за 2017 год и в последующих налоговых периодах.

Статьей 10 федерального закона от 30.11.2016г. №401 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» право установления моратория на применение кадастровой стоимости с 01.01.2017 по 01.01.2020 предоставлено субъектам Федерации. С этой целью не позднее 20.12.2016 высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации должен принять соответствующее решение.

Учитывая, что указанное решение о введении моратория в Воронежской области не принято, кадастровая стоимость участков, утвержденная Постановлениями Правительства Воронежской области от 11.12.2015 № 969 и № 970 будет применяться для целей налогообложения с 01.01.2017 в полном объеме.

В аналогичном порядке с 01.01.2017 для целей исчисления земельного налога применяется кадастровая стоимость, утвержденная постановлениями Правительства Воронежской области от 31.10.2016 № 827 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения Воронежской области» и № 826 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель особо охраняемых территорий и объектов Воронежской области».

Следовательно, при расчете земельного налога за 2016 год необходимо руководствоваться кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2015. По состоянию на 01.01.2015г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 36:14:0014401:78 составляет 6150307.40 руб. (л.д.41).

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что действия налогового органа по перерасчету земельного налога за 2015 год, начислению земельного налога за 2016 год, а так же начисления налога на имущество за 2016 год на объекты недвижимости, зарегистрированные за Административным ответчиком согласно Выписки из Россреестра правомерны и обоснованы.

До настоящего времени Административным ответчиком недоимка и пени на общую сумму 203307.33 руб. в добровольном порядке не уплачена.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то она в сумме 5233,10 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к Шпилев А.Н. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов и пени удовлетворить.

Взыскать за счет имущества налогоплательщика с Шпилев А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области:

Налог    на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год в размере 41501 руб., пеня в размере 15193.67 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015,2016 год в размере 142424 руб., пеня в размере 408.37 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 3705.73 руб. с 08.06.2017 по 11.12.2017

Налог    на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1.36 руб. с 08.06.2017 по 21.11.2017

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год в размере 73 руб., пеня в размере 0.20 руб. с 02.12.2017 по 11.12.2017, а всего 203307.33 рублей.

Взыскать с Шпилев А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № госпошлину 5233,10 руб. госпошлину в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в месячный срок.

Судья Н.Н. Демиденко.