Решение от 09.02.2021 по делу № 2а-36/2021 от 26.11.2020

Дело № 2а-36/21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2021 года                             с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зориной О.А.,

    при секретаре Комаровой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к Ковалевой Татьяне Федоровне о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, пени по упрощенной системе налогообложения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 6 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ковалевой Т.Ф. задолженности в сумме 3454, 48 руб., в том числе по пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1632,83 руб., пени по упрощенной системе налогообложения в сумме 41,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 836,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в общей сумме 943, 8 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в период с 15.05.2007 по 25.05.2017 Ковалева Т.Ф. являлась индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в ПФР РФ как плательщик страховых взносов, находилась на упрощенной системе налогообложения (далее УСН) с объектом налогообложения-доходы и находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( далее- ЕНВД).

Согласно декларации ЕНВД за 3 квартал 2016 года сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период составила 6880 руб.

Согласно декларации ЕНВД за 1 квартал 2017 года сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период составила 8290 руб.

Согласно декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 отчетный год, зарегистрированной за № 14691650 и принятой в Инспекцию 27.01.2016, представленная Ковалевой Т.В., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составила 2082 руб.

Размер страховых взносов за период с 01.01.2017 по дату снятия с учета в качестве ИП 25.05.2017 Ковалевой Т.Ф. составил 9372, 58 руб., ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования)-3838,47 руб.

В соответствии с абз.3 пункта 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налогов, пени от 25.06.2019 №19643, от 04.05.2018 №633, от 28.09.2018 № 1582, в которых сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в срок до 25.11.2019 погасить указанные задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

В установленный срок налогоплательщиком данные налоги уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ исчислены пени по ЕНВД в сумме 1632, 83 руб., пени по УСН в сумме 41,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 836,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в общей сумме 943, 8 руб.

С учетом изложенного налоговый орган просил взыскать указанные суммы с Ковалевой Т.Ф.

Судебный приказ о взыскании с Ковалевой Т.Ф. задолженности по оплате вышеназванных пеней отменен 10.06.2020 в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1, п.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В период с 15.05.2007 по 25.05.2017 Ковалева Т.Ф. являлась индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в ПФР РФ как плательщик страховых взносов находилась на УСН с объектом налогообложения-доходы и находилась на системе налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

По декларации ЕНВД за 3 квартал 2016 года сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период, составила 6880 руб.

Согласно декларации ЕНВД за 1 квартал 2017 года сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период, составила 8290 руб.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (ч.2 ст.80 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст.346.12 НК РФ).

Согласно декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 отчетный год, зарегистрированной за № 14691650 и принятой в Инспекцию 27.01.2016, представленная Ковалевой Т.В. сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составила 2082 руб.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, после вступления с 01.01.2017 года в законную силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

    В соответствии с положениями части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

    1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

    2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

    При этом в силу пункта 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

    Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (ч.2 ст.425 НК РФ).

    В соответствии с п. 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

    Вместе с тем, часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела Ковалева Т.Ф. с 15.05.2007 по 25.05.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, Ковалева Т.Ф. являлась плательщиком страховых взносов и должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2017 год составила 9372,58 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год составила 1838,47 руб.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налогов, пени от 25.06.2019 №19643, от 04.05.2018 №633, от 28.09.2018 № 1582, в которых сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в срок до 25.11.2019 погасить указанные задолженности.

В установленный срок налогоплательщиком данные налоги уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ исчислены по требованию №19643 от 25.06.2019 в сумме пени по ЕНВД 1632, 83 руб. и пени по УСН в сумме 41,50 руб. (29.06.2016 уплачено налога в размере 2082 руб.),

по требованию № 1582 от 28.09.2018, №19643 от 25.06.2019, №633 от 04.05.2018 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 836,35 руб. (18.10.2019 уплачено налога в размере 5369,20 руб., 20.11.2019 – в размере 4003,38 руб.),

по требованию №19643 от 25.06.2019 и по требованию № 1582 от 28.09.2018, №19643 от 25.06.2019, №633 от 04.05.2018 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в общей сумме 943, 8 руб. (18.10.2019 уплачено налога в размере 1053,20 руб., 20.11.2019 – в размере 785,27 руб.)

Проверив представленный налоговым органом расчет заявленных требований, суд признает его верным.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что уже 03.06.2020 мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края был выдан судебный приказ, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд в целях принудительного взыскания задолженности налоговым органом не пропущен. После отмены 10.06.2020    ранее выданного судебного приказа, налоговый орган 26.11. 2020 обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что порядок и сроки принудительного взыскания задолженности, налоговым органом были соблюдены.

В связи с чем, суд находит заявленные в рамках настоящего административного дела требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

             По правилам статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика Ковалевой Т.Ф. подлежат взысканию в доход федерального бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 1632,83 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 41,50 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 836,35 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 943, 8 ░░░. – ░░░░░ ░░░░░░░░ 3454 ░░░. 48 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░░ - ░░░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░), ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - 2207006411, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - 220701001, ░░░░░ ░░░░░ - 40101810100000010001, ░░░ - 040173001,

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░– ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░░░░░░░░;

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

-░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ 18210202140062110160, ░░░░░ 01656493;

-░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░, ░░░ 18210202103082011160, ░░░░░ 01656493 ░░ ░░░░░ 779 ░░░. 75 ░░░.;

-░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░, ░░░ 18210292103082013160, ░░░░░ 01656493 ░░ ░░░░░ 164 ░░░.05 ░░░.;

-░░░░ ░░ ░░░░, ░░░ 18210502010022100110, ░░░░░ 01656493;

-░░░░ ░░ ░░░, ░░░ 18210501011012100110, ░░░░░ 01656493.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░    ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 14 ░░░░░░░ 2021 ░░░░

░░░░░                                                                              ░.░. ░░░░░░

░░░░░ ░░░░░: ░░░░░                                ░.░.░░░░░░

░░░. ░░░░░░                                    ░.░.░░░░░░░░