Решение по делу № 2а-5420/2019 от 23.09.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2019 года г.Химки Московская область    

Химкинский городской суд Московской области в составе:

судьи Колмаковой И.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело <№ обезличен>а-5420/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№ обезличен> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <№ обезличен> по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика и по сообщению органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, в 2016 году являлась собственником:

- квартиры (1/3 доля в праве) по адресу: Коми Респ., <адрес>, дата регистрации права 01.02.2006г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 446328 руб.,

- многофункционального торгового здания по адресу: Коми Респ., <адрес>, дата регистрация права 14.06.2010г., дата утраты права 13.08.2016г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 5358237 руб.,

- земельного участка по адресу: Коми Респ., <адрес> гараж, 2-32, дата регистрации права 05.03.2002г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 24475 руб.,

- земельного участка по адресу: Коми Респ., г Инта, <адрес>, дата регистрации права 25.08.2010г., дата утраты права 13.08.2016г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 999946 руб.

Однако, по утверждению административного истца, ФИО1 в установленные НК РФ сроки не исполняет свою обязанность по уплате налога в установленном административным истцом размере, в связи с чем, Инспекция просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за 2016г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 62811 руб., пени в размере 86,37 руб., задолженность по земельному налогу за 2016г. в сумме 9117 руб., пени в размере 12,54 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав при этом, что на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях, заявила о пропуске административным истцом срока обращения в суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные по делу письменные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что ФИО1, в соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Так, согласно сведениям, предоставленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии РК, в 2016 году налогоплательщик обладал на праве собственности следующим недвижимым имуществом:

- квартирой (1/3 доля в праве) по адресу: Коми Респ., <адрес>, дата регистрации права 01.02.2006г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 446328 руб.,

- многофункциональным торговым зданием по адресу: Коми Респ., <адрес>, дата регистрация права 14.06.2010г., дата утраты права 13.08.2016г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 5358237 руб.,

- земельным участком по адресу: Коми Респ., <адрес> гараж, 2-32, дата регистрации права 05.03.2002г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 24475 руб.,

- земельным участком по адресу: Коми Респ., г Инта, <адрес>, дата регистрации права 25.08.2010г., дата утраты права 13.08.2016г., кадастровая стоимость на 01.01.2016г. – 999946 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Таким образом, величина налога зависит от двух показателей: налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ ответчику начислен налог за 2016 год в отношении принадлежащего административному ответчику имущества:

- квартира (1/3 доля в праве) по адресу: Коми Респ., <адрес>, - 298 руб. (446328 х 0,2% х 1/3 доля),

- многофункциональное торговое здание по адресу: Коми Респ., <адрес>, - 62513 руб. (5358237 руб. х 2% х 7/12 (период владения)),

- земельный участок по адресу: Коми Респ., <адрес> гараж, 2-32 – 367 руб. (24475 руб. х 1,5%),

- земельный участок по адресу: Коми Респ., г Инта, <адрес> – 8750 руб. (999946 руб. х 1,5% х 7/12 (период владения)).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Так, на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление <№ обезличен> от 21.09.2017г. на уплату начисленных налогов: на имущество физических лиц за 2016г. в размере 62811 руб., земельного налога за 2016г. в размере 9117 руб. В связи с тем, что административный ответчик подключен к интернет-сервису ФНС России Личный Кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление ей было направлено в электронном виде через Личный кабинет.

В соответствии с абз. 3 ч. 4 ст. 11.2 НК РФ. налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.    

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим уведомлен об образовавшейся задолженности по налогам, в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО1 не обращалась.

В установленный в уведомлении срок административный ответчик уплату налогов не произвел.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование <№ обезличен> от 07.12.2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов сроком исполнения до 15.01.2018г.

Данное требование также направлялось через личный кабинет налогоплательщика и было получено 07.12.2017г., что подтверждено скриншотом изображения из Личного кабинета.

Административным ответчиком данное требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в полном объеме не исполнил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по этим налогам.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, в данном случае налоговым органом начисление пени производилось за период с 02.12.2017г. (следующий день за днем, установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога) по 06.12.2017г. (последний день перед выставления требования ФИО1): за просрочку уплаты налога на имущество физического лица – 86,37 руб., за просрочку уплаты земельного налога – 12,54 руб.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности не представлено, в связи с чем указанная недоимка подлежит взысканию с ответчика.

Из представленных материалов дела следует, что мировым судьей Химкинского судебного района Московской области выносился судебный приказ от 12.04.2018г. о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени, который отменен по заявлению ответчика 20.06.2018г.

Административное исковое заявление в отношении ответчика направлено в Химкинский городской суд Московской области 02.09.2019г.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичные положения установлены ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из ответа мирового судьи 332 судебного участка Химкинского судебного района, копия определения об отмене судебного приказа от 20.06.2018г. повторно направлена в адрес налогового органа 04.07.2019г. и получена им 11.07.2019г., иных сведений о получении взыскателем копии определения от 20.06.2018г. мировой судья не располагает.

Согласно материалам дела налоговый орган по истечении срока, указанного в требовании для погашения задолженности, своевременно обратился за судебным приказом о взыскании недоимки, который впоследствии отменен определением мирового судьи, копия которого получена Инспекцией 11.07.2019г., а иных сведений о дате получения налоговым органом копии определения не имеется, в связи с чем суд исходит из того, что шестимесячный срок не пропущен (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В виду того, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика также подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 2360 руб. 81 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№ обезличен> по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: Московская область, г.Химки, <адрес>, ИНН 110400871192, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№ обезличен> по <адрес> задолженность за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 62811 руб., пени в сумме 86 руб. 37 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 9117 руб., пени в размере 12 руб. 54 коп., а всего 72026 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: Московская область, г.Химки, <адрес>, ИНН 110400871192, в доход местного бюджета госпошлину в размере 2360 руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2019г.

УИД 50RS0<№ обезличен>-91