Решение по делу № 2а-1597/2020 от 06.04.2020

УИД 24RS0№-17

2а-1597/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2020 года Ачинский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Панченко Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Кузнецову С. А. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

            Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Кузнецову С.А. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. транспортный налог за 2016 год должен был быть оплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2016,2017 годы в сумме 5 401 руб., но обязанность по уплате налога им в добровольном порядке не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога в сумме 48,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36,47 руб. Требованием об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени.

Согласно данным Управления Роснедвижимости по <адрес> ответчику принадлежит на праве собственности имущество. Налог подлежит уплате не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц за 2016 год должен быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017,2018 годы в сумме 377 руб. не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 год в сумме 02,80 руб., за период с 02.17.2017 г. по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 03,24 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-115/2019 о взыскании с ответчика вышеназванной задолженности был отменен по заявлению должника. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога за 2016,2017 год в сумме 5 401 руб., пени по транспортному налогу за 2016,2017 год в сумме 84,47 руб., налога на имущество физических лиц за 2016,2017 год в сумме 377 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 год в сумме 6,04 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, МРИ ФНС № просит взыскать указанные суммы с Кузнецова С.А. в судебном порядке (л.д.2-4).

    Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).

    Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты налогов, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.1), определение направлено Кузнецову С.А. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), каких-либо заявлений и возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке от ответчика не поступило.

В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В своих возражениях по административному иску (л.д. 39-40), ответчик Кузнецов С.А. указал на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд, т.к. налоговые уведомления в его адрес не направлялись. Заявление о выдаче судебного приказа было направлено в суд в июле 2019 г., ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, при этом срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа был пропущен, поэтому не имеется оснований для удовлетворения данного административного иска. Поскольку по указанным обстоятельствам с него не может быть взыскана недоимка по налогам, у суда отсутствуют основания для взыскания пени. Кроме этого, он с 12.045.2000 г. является пенсионером, имеет право на льготы по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Им неоднократно в налоговый орган предоставлялось пенсионное удостоверение, однако размер налогов ему не был пересчитан до настоящего времени, в связи с чем, просил в удовлетворении иска отказать.

               Исследовав материалы дела, изучив доводы административного ответчика, суд считает требования МРИ ФНС № подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

             В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

             В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

             На основании ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

           Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    Как следует из материалов дела, на имя Кузнецова С.А. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство Nissan X-Trail,г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени зарегистрировано транспортное средство Toyota Rav 4, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени зарегистрировано транспортное средство Toyota Rav 4, г/н № (л.д. 17), в связи с чем, Кузнецов С.А. является плательщиком транспортного налога.

            В налоговом уведомлении на уплату транспортного налога за 2016 год исчисленная за транспортное средство Nissan X-Trail,г/н № сумма налога к уплате составила 2 045 руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом Кузнецову С.А. по адресу его регистрации <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

            В налоговом уведомлении на уплату транспортного налога за 2017 год исчисленная за транспортные средства Toyota Rav 4, г/н № (период владения 7 месяцев),

Toyota Rav 4, г/н № (период владения 7 месяцев), Nissan X-Trail,г/н № (период владения 5 месяцев) сумма налога к уплате составила 3 356 руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом Кузнецову С.А. по адресу его регистрации <адрес>    – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 735-О).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2016,2017 годы Кузнецовым С.А. не была исполнена, а доводы административного ответчика Кузнецова С.А. опровергнуты представленными в материалы дела копиями почтовых реестров о направлении Кузнецову С.А. налоговых уведомлений.

Факт направления налоговых уведомления и требования подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой "Почты России".

Кроме того, факт получения ответчиком данных документов подтверждается сведениями с официального сайта "Почта России" об отслеживании почтовых отправлений (л.д.41,42).

    В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога за 2016,2017 год, налоговым органом ответчику были направлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6,9), в соответствии с которыми должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно погасить задолженность по транспортному налогу в размере 5 401 руб., в том числе за 2016 год в сумме 2 045 руб., за 2017 г. – 3 356 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36,47 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,47 руб. Требования в адрес ответчика направлены заказными письмами, согласно реестру отправки писем ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по адресу его регистрации (л.д.8,11).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (с превышением суммы налога в размере 3 000 руб.) налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Кузнецова С.А. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 5), после чего в течение 6-ти месяцев ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

         С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № о взыскании с Кузнецова С.А. недоимки по транспортному налогу за 2016,2017 год в сумме 5 041 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также из материалов дела следует, что ответчику Кузнецову С.А. принадлежит на праве собственности недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр. 7, <адрес> (л.д. 18).

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, налог исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2016 год должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182 руб., за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195 руб. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических до настоящего времени не исполнена.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Кузнецову С.А. за 2016 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 182 руб. в год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Кузнецову С.А. за 2017 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 195 руб. в год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2016,2017 годы были направлены заказными письмами в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, т.е. в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 13,15).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кузнецова С.А. заказными письмами направлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 182 руб. и 195 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6,9).

    Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога, пени.

    В указанный в требовании срок ответчиком оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц не произведена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени за 2016,2017 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03,24 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 02,80 руб. (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

    Обращение налогового органа в суд последовало в пределах установленных сроков ч.2 ст.48 НК РФ, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, после чего в течение 6-ти месяцев налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в течение 6 месяцев после его отмены в суд с рассматриваемым иском.

Довод административного ответчика о наличии льготы по налогам является несостоятельным исходя из следующего.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу требований статьи 32 НК РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы.

Положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

В Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 43-О Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, вправе требовать реализации только того механизма предоставления налоговой льготы, который закреплен в законе.

При этом установление в Налоговом кодексе Российской Федерации особенностей применения налоговых льгот, в том числе в виде обязанности совершить определенные действия, также не направлено на ущемление конституционных прав и свобод налогоплательщика, поскольку законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

Таким образом, налоговое законодательство предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Представляемые документы должны быть оформлены в установленном порядке и однозначно свидетельствовать об обстоятельствах, указанных законодателем, дающих право на льготу.

Напрямую освобождение от уплаты транспортного налога либо предоставление налоговых льгот такой категории физических лиц, как пенсионеры, налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрено. Доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы не представлено и судом не установлено.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> необходимо удовлетворить, взыскать с Кузнецова С.А. недоимку по транспортному налогу за 2016,2017 годы в сумме 5 401 руб., пени по транспортному налогу в сумме 84,66 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в сумме 377 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,04 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с Кузнецова С.А. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Кузнецова С. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2016,2017 г. в сумме 5 401 руб., пени по транспортному налогу в сумме 84,66 руб., всего 5 485 (пять тысяч четыреста восемьдесят пять) рублей 66 копеек.

Взыскать с Кузнецова С. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в размере 377 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 6,04 руб., всего 383(триста восемьдесят три) рубля 04 копейки.

Взыскать с Кузнецова С. А. в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья                                                  Н.В. Панченко