Решение по делу № 2а-79/2022 от 04.02.2022

дело № 2а-79/2021                                 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александровск                            28 февраля 2022 года

Александровский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Горлановой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Ендальцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Александровске Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Викторовой Наиле Мубаракшевне о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к Викторовой Н.М., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за период <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, за период <данные изъяты> за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, судебные издержки в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование иска указано, что Викторова Н.М. является плательщиком земельного налога. Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатил, земельный налог за налоговый период <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рубля и пени за неуплату земельного налога за налоговые периоды <данные изъяты> гг. в размере <данные изъяты> рубля. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., местоположение: <адрес>,
<адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период <данные изъяты> года в отношении указанного имущества начислен земельный налог в размере <данные изъяты> рубля, за налоговый период <данные изъяты> года – ДД.ММ.ГГГГ рубля. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного за налоговый период <данные изъяты> гг. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Решением Александровского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана недоимка по земельному налогу за период <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты> рубля. Задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год налогоплательщиком не уплачена. Руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный срок земельного налога за <данные изъяты> год административному ответчику за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей, за неуплату в установленный срок земельного налога за <данные изъяты> год административному ответчику за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей. До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлены требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, содержащие предложения добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. Для взыскании с Викторовой Н.М. задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рубля Инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка № Александровского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выпущен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику которые составляют <данные изъяты> рублей, что подтверждается почтовым реестром.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик Викторова Н.М. в судебное заседание не явилась, извещалась судом в соответствии с положениями ст. ст. 96-98 КАС РФ, по известному адресу месту жительства, являющемуся местом регистрации, однако, судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой об истечении сроков хранения, что свидетельствует об уклонении административного ответчика от получения почтовой корреспонденции.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, гражданские дела №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 409 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

Судом установлено, что Викторова Н.М. является плательщиком земельного налога, поскольку административный ответчик является собственником земельного участка кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., местоположение: <адрес> (л.д. 18).

За 2019 год сумма земельного налога к уплате составила <данные изъяты> рубля (л.д. 19).

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в адрес Викторовой Н.М. направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за земельный участок кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., местоположение: <адрес>,
<адрес>, сумма исчисленного налога <данные изъяты> руб. (л.д. 6); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за земельный участок кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., местоположение: <адрес>,
<адрес>, сумма исчисленного налога <данные изъяты> руб. (л.д. 8).

В установленные законом сроки Викторовой Н.М. земельный налог за <данные изъяты> гг. не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 11), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 14).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Викторовой Н.М. направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения был установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10); № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения был установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Данные требования об уплате земельного налога, пени Викторовой Н.М. оставлены без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по земельному налогу, пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № Александровского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка № Александровского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Решением Александровского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, с Викторовой Н.М. взысканы недоимка по земельному налогу за налоговый период <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу за налоговый период <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты> рубля.

Задолженность по уплате земельного налога за <данные изъяты> год, пени не погашена.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимки по земельному налогу, установленного на основании документов, представленного налоговым органом, и расчет, произведенный в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорены.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, пени по нему, заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В подтверждение несения почтовых расходов административным истцом представлен реестр внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что Викторовой Н.М. заказной почтой направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платы за пересылку составила <данные изъяты> рублей (л.д. 23-24).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к Викторовой Наиле Мубаракшевне о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Викторовой Наили Мубаракшевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю недоимку по земельному налогу за налоговый период <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу за налоговый период <данные изъяты> гг. в сумме <данные изъяты> рубля, всего в сумме <данные изъяты> рублей, на счет <данные изъяты>

Взыскать с Викторовой Наили Мубаракшевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю судебные издержки в сумме <данные изъяты> рублей на счет <данные изъяты>

Взыскать с Викторовой Наили Мубаракшевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Александровский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/

Копия верна.

Судья                                        Н.Н. Горланова