Решение по делу № 2а-441/2019 от 10.01.2019

Дело № 2а-441/2019 Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата>                                                    г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.,

при секретаре Липиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к Кулаевой С.И. о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кулаевой С.И. о взыскании задолженности, указывая, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП <дата>. Кулаева С.И. утратила статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ Кулаева С.И. до <дата>. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст.346.32 НК РФ была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно ст.346.32 НК РФ по ЕНВД уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст.346.29НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2-4 кв. <дата>., сумма налога к уплате - 4993 руб.:

- срок уплаты за 2 кв. <дата> не позднее <дата>., в порядке ст.ст.46-47 НК РФ налоговым органом направлено постановление о начале исполнительного производства в ССП Арзамасского района № от <дата>., судебным приставом исполнителем вынесено постановление № от <дата>. о завершении исполнительного производства в связи с исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

- срок уплаты за 3 кв. <дата>.- не позднее <дата>., в порядке ст.ст.46-47 НК РФ налоговым органом направлено постановление о начале исполнительного производства в ССП Арзамасского района № от <дата>., судебным приставом исполнителем вынесено постановление № от <дата>. о завершении исполнительного производства в связи с исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

- срок уплаты за 4 кв. <дата>.- не позднее <дата>., в порядке ст.ст.46-47 НК РФ налоговым органом направлено постановление о начале исполнительного производства в ССП Арзамасского района № от <дата>., судебным приставом исполнителем вынесено постановление № от <дата>. о завершении исполнительного производства в связи с исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма пени составляет 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Кулаевой С.И. начислены пени в размере 759,58 руб. за период с <дата>. по <дата>.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением было направлено требование № от <дата>., однако добровольно не исполнено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судья судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 2013,97 руб.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата>. о взыскании с ответчика задолженности в размере 2013,97 руб., однако по заявлению Кулаевой С.И. <дата>г. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по пени по ЕНВД, начисленной за период с <дата>. по <дата>., составляет 759,58 руб.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит взыскать с Кулаевой С.И. пени за неуплату единого налога на вмененный доход, начисленной за период с <дата>. по <дата>., в размере 759,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Кулаева С.И. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ- каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.1ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

На основании ст.346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с ч.1 ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что согласно выписки из ЕГРИП Кулаева С.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата>. по <дата>.

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ, Кулаева С.И. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст.346.32 НК РФ была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст.346.30 НК РФ). Согласно ст.346.32 НК РФ по ЕНВД уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Кулаевой С.И. были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2-4 кв. <дата>., сумма налога к уплате - 4993 руб.:

- срок уплаты за 2 кв. <дата>.- не позднее <дата>., взыскан постановлением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата>

- срок уплаты за 3 кв. <дата>.- не позднее <дата>., взыскан постановлением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата>.

- срок уплаты за 4 кв. <дата> не позднее <дата>., взыскан постановлением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата>

В связи с тем, что Кулаевой С.И. в установленный законом срок не был уплачен единый налог на вмененный доход за 2 кв., 3кв., 4 кв. <дата>., в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с <дата>. по <дата>. которые административный истец просит взыскать в его пользу.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом <дата>. было направлено требование № об уплате в срок до <дата>. пени.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ Кулаева С.И. считается получившей требование.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования №, установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, в том числе пени по ЕНВД за период с <дата>. по <дата>. в размере 759 руб. 48 коп., <дата>. Таким образом, срок для обращения с заявлением, налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № от <дата>. о взыскании с Кулаевой С.И. налоговой задолженности, в том числе пени по ЕНВД в размере 759 руб. 48 коп.

Однако <дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением заявления от Кулаевой С.И.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата>. Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога, сбора с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно расчету административного истца, сумма пени за неуплату налога по ЕНВД, за период с <дата>. по <дата>. в размере 759 руб. 68 коп. начислена на задолженность по налогу по ЕНВД за 2кв., 3кв., 4 кв.<дата>

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2-4 кв. <дата>., сумма налога к уплате - 4993 руб.:

- срок уплаты за 2 кв. <дата>.- не позднее <дата>.,

- срок уплаты за 3 кв. <дата> не позднее <дата>.,

- срок уплаты за 4 кв. <дата>.- не позднее <дата>

За период с <дата>. по <дата>. начислены пени 559 руб. 68 коп. на сумму 14 979 руб. налог по ЕНВД за 2,3,4 кв. <дата>

14 979,00 руб. = 4993*3 (за 2 - 4 кв. <дата>.)

Налог за 2 кв. <дата>. в размере 4993 руб. уплачен с нарушением срока (срок уплаты - не позднее <дата>.), уплачен тремя суммами:

- в размере 1000 руб. -<дата>

- в размере 2000 руб. - <дата>

- в размере 1993 руб. - <дата>

За период с <дата>. по <дата>. пени начислены 199 руб. 90 коп. на сумму 13 979 руб. на налог по ЕНВД за 2,3,4 кв.<дата>

13 979,00 руб. = 4993*3 (за 2, 3, 4 кв. <дата>.) - 1000 руб. (налог за 2 кв. <дата> г.. уплаченный <дата>.).

Налог за 3 кв. <дата>. в размере 4993 руб. уплачен с нарушением срока - <дата>. (срок уплаты - не позднее <дата>.).

Налог за 4 кв<дата>. в размере 4993 руб. уплачен с нарушением срока (срок уплаты - не позднее <дата>.),уплачен двумя суммами:

- в размере 2000 руб. - <дата>.

- в размере 2993 руб. - <дата>.

Постановлением Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области № от <дата>. и № от <дата>. был взыскан налог по ЕНВД за 2-4 кв.<дата>

<дата>. на основании постановления № от <дата>. судебным приставом-исполнителем Арзамасского районного отдела судебных приставов УФССП по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника Кулаевой С.И., взыскателем по которому является Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области, предмет исполнения: взыскание налогов, пеней, штрафов в размере 10 213 руб. 46 коп.

<дата>. на основании постановления № от <дата>. судебным приставом-исполнителем Арзамасского районного отдела судебных приставов УФССП по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника Кулаевой С.И., взыскателем по которому является Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области, предмет исполнения: взыскание налогов, пеней, штрафов в размере 5 884 руб. 39 коп.

Согласно справке Арзамасского районного отдела судебных приставов от <дата>., исполнительные производства, возбужденные на основании исполнительных документов № от <дата>. и № от <дата>. окончены <дата> в связи с фактическим исполнением.

В п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с ч.2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Поскольку сама недоимка по ЕНВД за <дата>. (2-4 кв.) в связи с изменением законодательства, улучшающего положения налогоплательщика, в соответствии с ч.2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административного иска о взыскании с Кулаевой С.И. пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 2-4 кв. <дата> в размере 759 руб. 58 коп.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

                                                         р е ш и л:

░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ <░░░░>. ░░ <░░░░>., ░ ░░░░░░░ 759,58 ░░░., ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

     ░░░░░ ░.░.░░░░░░