Решение от 29.12.2020 по делу № 2а-818/2020 от 12.08.2020

Дело № 2а- 818/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2020 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Лошмановой С.Н.,

с участием ответчика Лашутиной Е.Н.,

при секретаре Сизых Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Амурске Хабаровского края дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к Лашутиной Е.Н. о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС № 3, инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к Лашутиной Е.Н. (далее Лашутина Е.Н., административный ответчик) о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, начисленной за невыполнение обязанности по уплате земельного налога. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, Лашутина Е.Н., являясь собственником земельных участков: 1) <данные изъяты>; 2) <данные изъяты>. Налоговым органом в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в отношении Лашутиной Е.Н. исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 года. В установленные законом сроки Лашутина Е.Н. не выполнила обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем ей были направлены требования от 10.11.2015 № 62759, от 21.12.2016 № 27960, от 21.02.2018 № 12861, от 05.02.2019 № 19499 об уплате земельного налога (пени, штрафа). Однако задолженность по земельному налогу за периоды, указанные в налоговых уведомлениях, до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена. Поскольку в установленные НК РФ сроки Лашутина Е.Н. налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен. Ссылаясь на п. 3 ст. 48 НК РФ, истец полагает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, просит взыскать с Лашутиной Е.Н. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3720 руб. (за 2014 год – 639 руб., за 2015 год – 851 руб., за 2016 год – 1115 руб.), пени в размере 52,23 руб. (за 2014 год – 5,36 руб., за 2015 год – 5,39 руб., за 2016 год – 23,55 руб., за 2017 год – 18,02 руб., а всего взыскать 3772,23 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

В соответствии со ст. 289 п. 2 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Лашутина Е.Н. в судебном заседании исковые требования не признала, просила применить срок исковой давности.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что Лашутина Е.Н. является собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <данные изъяты>; 2) <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления: № 664867 от 16.04.2015 об уплате земельного налога за 2014 год за участок, расположенный в Хабаровском крае, в сумме 639,00 руб. в срок до 01.10.2015 (л.д. 32-33), № 57521466 от 27.08.2016 за 2015 год за участки, расположенные в Алтайском и Хабаровском краях, в сумме 1087,00 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д. 27-30), № 45914565 от 06.08.2017 за 2016 год за участки, расположенные в Алтайском и Хабаровском краях, в сумме 1531,00 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 22-26), № 19090214 от 21.08.2018 за 2017 год за участки, расположенные в Алтайском и Хабаровском краях, в сумме 1531,00 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д. 18-21).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в сумме 52,23 руб.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: от 10.11.2015 № 62759, потребовано уплатить 639,00 руб. в срок до 12.02.2016 (л.д. 15-17); от 21.12.2016 № 27960, потребовано уплатить 851,00 руб. до 27.02.2017 (л.д. 12-14), № 12861 от 21.02.2018, потребовано уплатить 1115,00 руб. в срок до 27.03.2018 (л. д. 9-11), № 19499 от 05.02.2019 потребовано уплатить 1115,00 руб. до 31.07.2019 (л.д. 7-8).

На основании положений пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с ч. 14 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

При этом, в соответствии с пунктом 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Выставленное с нарушением норм действующего законодательства требование может повлечь нарушение прав налогоплательщика посредством неправомерного принудительного взыскания указанных в нем сумм пеней и необоснованное «искусственное» продление срока для обращения в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Суд приходит к выводу, что на дату обращения как к мировому судье, так и в городской суд в с заявлением о взыскании недоимки и пеней с Лашутиной Е.Н., налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и отсутствии доказательств уважительности пропуска срока. Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени № 62759 от 10.11.2015, которым предлагалось уплатить налог до 12.02.2016, истек 13.02.2016. В течение трех лет со дня истечения указанного срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, подлежащий взысканию с физического лица, поскольку сумма налогов, пеней не превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Между тем, истец обратился в суд только в феврале 2020 года.

При изложенных обстоятельствах заявленные истцом требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014, 2015, 2016, 2017 ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: 1) <░░░░░░ ░░░░░░>; 2) <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░.

░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ -11.01.2021.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░░