Решение от 01.12.2020 по делу № 2а-4282/2020 от 22.10.2020

7

Дело № 2а-4282/2020

УИД: 42RS0009-01-2020-008452-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово в составе:

председательствующего судьи Курилова М.К.,

при секретаре Сячине И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

01 декабря 2020 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области - Кузбассу к Щербаковой В.Ф. о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Щербаковой В.Ф. о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что в Инспекцию поступили в электронном виде сведения от органов осуществляющих государственную регистрацию земельных участков по Кемеровской области, о том, что Щербакова В.Ф. является собственником земельных участков:

№ п/п	Кадастровый номер ЗУ	Дата регистрации владения/дата прекращения владения	Размер доли (итог)	Актуальная кадастровая стоимость	Площадь ЗУ	Адрес места нахождения собственности
1	###	**.**.****.	1	204 693 руб.	116 000	...
2	###	**.**.****.	1	91 949	1 219	...
3	###	**.**.****	1	101 071 262 руб.	114 696	...
4	###	**.**.****	1	204 693 руб.	116 000	...
5	###	**.**.**** **.**.****	1	1 145 573 руб.	1 300	...

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ Щербакова В.Ф. является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет земельного налога за 2016 год:

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 204 693 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 614,00 руб.;

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 204 693 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 614,00 руб.;

- Земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровый номер ### 91 949 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 276,00 руб.

Сумма исчисленного налога: 1504 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом за 2016 год в размере 1504 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****.

**.**.**** Щербакова В.Ф. уплатила земельный налог за 2016 г.

Расчет земельного налога за 2017 год:

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 204 693 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) /12 (количество месяцев в году) х 10 (количество месяцев владения в отчетном году) = 512,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 204 693 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 614,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровый номер ### - 91 949 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 276,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 101 071 262 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) /12 (количество месяцев в году) х 2 (количество месяцев владения в отчетном году) = 50 536,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### 1 145 573 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) /12 (количество месяцев в году) х 2 (количество месяцев владения в отчетном году) = 573,00 руб.

Сумма исчисленного налога: 52 511,00 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2017 год - **.**.****.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом за 2017 год в размере 52 511,00 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****. **.**.**** Щербакова В.Ф. уплатила земельный налог за 2017г.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога Щербаковой В.Ф. начислены пени за 2016 г. в сумме 197,35 руб., за 2017 г. в размере 515,70 руб., всего 713,05 руб.

Расчёт пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г., 2017 г. Требование от **.**.**** ### об уплате пени направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику предложено добровольно уплатить сумму пени в срок до **.**.**** но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не уплачена.

Расчет земельного налога за 2018 год:

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 204 693 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 614,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровый номер ### - 91 949 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 276,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 101 071 262 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 303 214,00 руб.

Сумма исчисленного налога: 304 104,00 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - **.**.****.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом за 2018 год в размере 304104 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****

Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный земельный налог.

Требование от **.**.**** ### об уплате налога и пени направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до **.**.**** но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

В требовании ### от **.**.****, сумма задолженности Щербаковой В.Ф. превысила 3 000 руб., установлен срок для исполнения обязанности по уплате налога, сбора до **.**.****, следовательно, налоговый орган в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения данного требования обращается в суд с заявлением о взыскании.

Таким образом, последний день обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней - **.**.****.

Согласно списку почтовых отправлений (копия имеется в материалах дела), заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово - **.**.****, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом вышеназванного срока для обращения в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Щербаковой В.Ф. земельный налог в размере 304 104,00 руб., пеня по земельному налогу 1 569,61 руб. Всего: 305 673,61 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Лоскутов В.И., действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик Щербакова В.Ф. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, мнения представителя административного истца, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика, извещенной о слушании дела надлежащим образом.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, Щербакова В.Ф. является собственником следующих земельных участков:

№ п/п	Кадастровый номер ЗУ	Дата регистрации владения/дата прекращения владения	Размер доли (итог)	Актуальная кадастровая стоимость	Площадь ЗУ	Адрес места нахождения собственности
1	###	**.**.****.	1	204 693 руб.	116 000	...
2	###	**.**.****.	1	91 949	1 219	...
3	###	**.**.****	1	101 071 262 руб.	114 696	... ...
4	###	**.**.****	1	204 693 руб.	116 000	... ...
5	###	**.**.**** **.**.****	1	1 145 573 руб.	1 300	...

В силу части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2016 г. в общей сумме 1504 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом за 2016 год в размере 1504 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.**** Земельный налог за 2016 г. Щербаковой В.Ф. был уплачен **.**.****

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2017 г. в общей сумме 52 511 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2017 год - **.**.**** В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом за 2017 год в размере 52 511,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г.

**.**.**** Щербакова В.Ф. уплатила земельный налог за 2017г.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога Щербаковой В.Ф. начислены пени за 2016 г. в сумме 197,35 руб., за 2017 г. в размере 515,70 руб., всего 713,05 руб.

Расчёт пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г., 2017 г., требование от **.**.**** ### об уплате пени направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику предложено добровольно уплатить сумму пени в срок до **.**.**** но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно расчету, представленному истцом, сумма земельного налога за 2018 год составляет:

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 204 693 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 614,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., пер. Речной, 3, кадастровый номер ### - 91 949 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 276,00 руб.

- Земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ### - 101 071 262 руб. (нал. база (кадастровая ст-ть)) х 0,30 % (нал. ставка) = 303 214,00 руб.

Сумма исчисленного налога: 304 104,00 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - **.**.****.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом за 2018 год в размере 304104 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****.

Поскольку Щербаковой В.Ф. в добровольном порядке земельный налог за 2018 год уплачен не был, налоговым органом была начислена пеня в сумме 856, 56 руб.

Требование от **.**.**** ### об уплате налога и пени направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до **.**.**** но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен, является законным и обоснованным.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании ### от **.**.****, сумма задолженности Щербаковой В.Ф. превысила 3 000 руб., установлен срок для исполнения обязанности по уплате налога, сбора до **.**.****, следовательно, налоговый орган в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения данного требования обращается в суд с заявлением о взыскании.

Таким образом, последний день обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней - **.**.****.

Согласно списку почтовых отправлений, заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово - **.**.****, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом вышеназванного срока для обращения в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** отменен судебный приказ от **.**.**** о взыскании с Щербаковой В.Ф. задолженности по земельному налогу за 2018 г., пени.

Учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к Щербаковой В.Ф. о взыскании задолженности по налогам и сборам в срок до **.**.****.

Настоящее административное исковое заявление было направлено в адрес суда **.**.****

Суд считает, что срок, установленный абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 КАС РФ, взыскивается в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с Щербаковой В.Ф. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6256,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ – 304104 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – 1569, 61 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░.░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – 6256,74 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 04.12.2020 ░░░░.