Решение по делу № 2а-246/2021 от 29.12.2020

Дело № 2а-246/2021

29RS0008-01-2020-005101-07

Решение

Именем Российской Федерации

25 февраля 2021 года                                                                                                         г. Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 25 февраля 2021 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Гарманову Максиму Валентиновичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № по АО и НАО, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком транспортного и земельного налога. Также ответчиком в 2018 году был получен доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог, что послужило основанием для начисления ответчику налога на доходы физических лиц. Налоговым органом ответчику были начислены соответствующие налоги за 2018 год, обязанность по уплате которых своевременно не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате недоимки не исполнено в полном объеме, сумма задолженности по налогам и пени составляет 40157 рублей 73 копейки. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен 10 сентября 2020 года.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик Гарманов М.В. в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие, не согласен с требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административный иск, исследовав представленные материалы, судприходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

Пунктом 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исчисление и уплатц налога производят исходя из сумм таких доходов.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в 2018 году административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от 1 августа 2019 года. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из единого государственного реестра недвижимости и карточками учета транспортных средств, а также ответчиком не оспариваются.

Согласно данному налоговому уведомлению ответчику был начислен транспортный, земельный налог и налог на доходы физических лиц за 2018 год.

В ходе рассмотрения делу судом установлено, что в налоговый орган от налогового агента СПАО «Ингосстрах» поступили сведения о том, что Гарманов М.В. в 2018 году получил доход в размере 267150 рублей, с которого не был удержан налог, что подтверждается представленной в материалы дела административным истцом справкой по форме 2-НДФЛ от __.__.__, а также информацией, предоставленной по запросу суда от СПАО «Ингосстрах», где указано, что данная сумма вошла в состав присужденного Гарманову М.В. по решению суда.

Судом установлено, что решением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от __.__.__ были частично удовлетворены требования Гарманова М.В. и в его пользу со СПАО «Ингосстрах» взысканы: страховое возмещение в размере 178100 рублей, неустойка в размере 400000 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, штраф в размере 89050 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 20000 рублей.

На основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от __.__.__ указанное решение в части взыскания неустойки было изменено. Со СПАО «Ингосстрах» в пользу Гарманова М.В. взыскана неустойка в размере 178100 рублей, в остальной части решение от __.__.__ оставлено без изменения.

Согласно вышеупомянутому сообщению СПАО «Ингосстрах» последним в пользу Гарманова М.В. по решению суда всего было выплачено 470250 рублей, в том числе в качестве неустойки и штрафа 267150 рублей (178100+89050).

Таким образом, сумма в размере 267150, на которую истцом был начислен налог на доходы физических лиц в размере 34730 рублей, представляет собой неустойку и штраф.

В отличие от страховой выплаты по договору обязательного страхования (п.п. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ), присужденных сумм в возмещение судебных расходов, в соответствии со ст. 217 НК РФ, полученные Гармановым М.В. неустойка и штраф не входят в перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)

Как следует из Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Учитывая изложенное, у Гарманова М.В. возникла обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2018 год с полученной им суммы неустойки и штрафа в размере 13 процентов.

В связи с неуплатой налогов в установленный налоговым законодательством срок в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на __.__.__ по сроку уплаты до __.__.__ об уплате: транспортного налога в размере 4743 рублей и пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 32 копеек; земельного налога в размере 547 рублей и пени по земельному налогу в размере 1 рубля 88 копеек; налога на доходы физических лиц в размере 34730 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 119 рублей 53 копеек.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ данное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Добровольно административным ответчиком имеющаяся недоимка по транспортному и земельному налогу и пени в полном объеме не уплачена.

Поэтому __.__.__ налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем иске. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен __.__.__.

Данный судебный приказ отменен __.__.__, исковое заявление административным истцом направлено в Котласский городской суд Архангельской области __.__.__, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов, налогового уведомления, требования об уплате недоимки, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена.

На основании изложенного с ответчика Гарманова М.В. суд взыскивает недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2018 год, а также пени в общем размере 40157 рублей 73 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 1404 рублей 73 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Гарманову Максиму Валентиновичу о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Гарманова Максима Валентиновича, зарегистрированного по адресу: ...., недоимку в общем размере 40157 рублей 73 копеек, по реквизитам: единый казначейский счет №, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №, отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, код ОКТМО № - транспортный налог в размере 4743 рублей;

КБК №, код ОКТМО № - пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 32 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - земельный налог в размере 547 рублей;

КБК №, код ОКТМО № - пени по земельному налогу в размере 1 рубля 88 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - налог на доходы физических лиц в размере 34730 рублей;

КБК №, код ОКТМО № - пени по налогу на доходы физических лиц в размере 119 рублей 53 копеек.

Взыскать с Гарманова Максима Валентиновича в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 1404 рублей 73 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий                                                                                            Е.В. Ропотова

Мотивированное решение суда составлено 4 марта 2021 года.