Решение по делу № 2а-739/2019 от 18.09.2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской федерации

Город Саянск                                                                         22 октября 2019 года

Дело № 2а-739/2019

Судья Саянского городского суда Иркутской области Гущина Е.Н.,

рассмотрев административное дело в упрощенном порядке по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области к Дятловой О. В. о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Дятловой О. В. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере по ОКТМО 25726000 в размере 179 412 рублей и пени в размере 2576,06 рублей, земельный налог по ОКТМО 25622151 в размере 39 777 рублей и пени в размере 571,14 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97934 рублей и пени в размере 1406,17 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Дятлова О. В. (далее - Дятлова О.В.) осуществляла предпринимательскую деятельность с 23 декабря 2005 года по 22 октября 2015 года. С 18 февраля 2019 года Дятлова О.В. вновь осуществляет предпринимательскую деятельность.

На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности Дятловой О.В. находится следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят> кадастровый номер <номер изъят>. Дата постановки на регистрационный учет - 18 апреля 2006 года, дата снятия с учета отсутствует;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет 24 февраля 2010 года, дата снятия с учета отсутствует;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет 24 мая 2016 года, дата снятия с учета отсутствует.

Таким образом, в соответствии со ст.ст.388,389 НК РФ Дятлова О.В. является плательщиком земельного налога.

Земельный налог за 2017 год подлежит уплате не позднее 03 декабря 2018 года (с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ). В установленный законодательством срок и до настоящего времени земельный налог за 2017 год в размере 219 189 рублей не уплачен в том числе: по ОКТМО: 2562215 в размере 39 777 рублей, по ОКТМО 25726000 179 412 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ Дятловой О.В. начислены пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 3147,20 рублей в том числе: по ОКТМО 25726000 в размере 2 576,06 руб., по ОКТМО 25622151 в размере 571,14 рублей.

Согласно сведениям о недвижимом имуществе, находящимся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской О. в режиме автоматического приема, Дятлова О.В. является владельцем следующего имущества:

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет 16 февраля 2006 года, дата снятия с учета отсутствует (с разрешенным использованием: для эксплуатации универсального магазина);

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет - 16.03.2016, дата снятия с учета отсутствует (с разрешенным использованием: под строительство станции технического обслуживания легковых автомобилей на 9 постов с мойкой и магазином автозапчастей) и плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.52, п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом Дятловой О.В. направлено налоговое уведомление <номер изъят> от 24 июня 2018 года, согласно которому, земельный налог за 2017 год исчислен по ОКТМО 25726000 в размере 179 412 рублей по ОКТМО 25622151 в размере 39 777 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 года исчислен в размере 532860 рублей.

На основании заявления от 24 мая 2019 года по иному строению, помещению и сооружению, расположенному по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>. с разрешенным использованием: под строительство станции технического обслуживания легковых автомобилей на 9 постов с мойкой и магазином автозапчастей) налоговым органом сделан перерасчет за 2017 год. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 14 133 рублей (кадастровая стоимость 2 826 629,09 руб. х 0,5% (налоговая ставка) х 12 мес. /12).

За 2017 год по иному строению, помещению и сооружению, с кадастровым <номер изъят>; расположенному по адресу: <адрес изъят> также сделан перерасчет. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 83 801 руб. (кадастровая стоимость 16760200,17 руб. х 0,5% (налоговая ставка) х 12 мес. /12).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год по кадастровому <номер изъят> к уплате в бюджет составила 83 801руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год по кадастровому <номер изъят> составила 14 133 рублей. Общая сумма исчисленного налога за 2017 год составила 97 934 рублей.

В установленный срок - 03 декабря 2018 года - и до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2017 год не уплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года составил 1 406,17 рублей (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 318,29 руб. (97 934 руб. х 13 дн. х 7,50% х 1/300); с 17 декабря 2018 года по 28 декабря 2018 года в размере 1 087,88 руб. (97 934 руб. х 43 дн. х 7,75% х 1/300).

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа <номер изъят> по состоянию на 29 января 2019 года и со сроком его исполнения - 26 марта 2019 года.

До настоящего времени требование налогового органа в части уплаты задолженности по земельному налогу в размере в размере 219 189 рублей и пени в размере 3147,20 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 97934 рублей и пени в размере 1406,17 рублей не исполнено.

Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 83 г. Саянска заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Дятловой О.В. недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере по ОКТМО 25726000 в размере 179412 рублей и пени в размере 2 576,06 рублей, земельному налогу по ОКТМО 25622151 в размере 39777 рублей и пени в размере 571,14 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 532860 рублей и пени в размере 7650,99 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 г.Саянска Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 83 г. Саянска, от 31 апреля 2019 года, судебный приказ №2а-819/2019 от 25 апреля 2019 года отменён, поскольку от Дятловой О.В. поступили возражения относительно его исполнения, в которых она указала, что не согласна с суммой задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области.

Административный ответчик Дятлова О.В., будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В судебном заседании 15 октября 2019 года административный ответчик Дятлова О.В. административные исковые требования налогового органа не признала, пояснив, что расчет налога произведен неверно, не учтены ранее оплаченные ею платежи. При этом, иной расчет задолженности по налогам и пени, а также доказательства, подтверждающие факт оплаты налоговых платежей по указанным видам налога за 2017 год и пени, ответчиком суду не представлены.

В силу ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Административный ответчик Дятлова О.В. имела возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, однако, не воспользовалась своим правом.

На основании изложенного, судья пришел к выводу о необходимости рассмотрения данного дела в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, судья пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Дятлова О. В. (далее - Дятлова О.В.) осуществляла предпринимательскую деятельность с 23 декабря 2005 года по 22 октября 2015 года. С 18 февраля 2019 года Дятлова О.В. вновь осуществляет предпринимательскую деятельность.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст.390, п.1 ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности Дятловой О.В. находится следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят> кадастровый номер <номер изъят>. Дата постановки на регистрационный учет - 18 апреля 2006 года, дата снятия с учета отсутствует;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет 24 февраля 2010 года, дата снятия с учета отсутствует;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет 24 мая 2016 года, дата снятия с учета отсутствует.

Следовательно, Дятлова О.В. является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

К объектам налогообложения налогом на имущество согласно п.1 ст. 401 НК РФ признаются, в том числе иные строения, помещения, сооружения.

Согласно сведениям о недвижимом имуществе, находящимся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, Дятлова О.В. является владельцем следующего имущества:

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет 16 февраля 2006 года, дата снятия с учета отсутствует (с разрешенным использованием: для эксплуатации универсального магазина);

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес изъят>; кадастровый <номер изъят>, дата постановки на регистрационный учет - 16.03.2016, дата снятия с учета отсутствует (с разрешенным использованием: под строительство станции технического обслуживания легковых автомобилей на 9 постов с мойкой и магазином автозапчастей).

В соответствии со ст.52, п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику Дятловой О.В. направлено налоговое уведомление <номер изъят> от 24 июня 2018 года, согласно которому, земельный налог за 2017 год исчислен по ОКТМО 25726000 в размере 179412 рублей, по ОКТМО 25622151 в размере 39777 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 года исчислен в размере 532860 рублей.

На основании заявления от 24 мая 2019 года по иному строению, помещению и сооружению, расположенному по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>. с разрешенным использованием: под строительство станции технического обслуживания легковых автомобилей на 9 постов с мойкой и магазином автозапчастей) налоговым органом сделан перерасчет за 2017 год. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 14133 рублей (кадастровая стоимость 2 826 629,09 руб. х 0,5% (налоговая ставка) х 12 мес. /12).

За 2017 год по иному строению, помещению и сооружению, с кадастровым <номер изъят>; расположенному по адресу: <адрес изъят> также сделан перерасчет. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 83801 рублей (кадастровая стоимость 16760200,17 руб. х 0,5% (налоговая ставка) х 12 мес. /12). Таким образом, общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 97 934 рублей.

В установленный срок - 03 декабря 2018 года - и до настоящего времени налог на имущество физических лиц, а также земельный налог за 2017 год не уплачен.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 1406,17 рублей (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 318,29 рублей (97934 руб. х 13 дн. х 7,50% х 1/300); с 17 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 1 087,88 рублей (97 934 руб. х 43 дн. х 7,75% х 1/300).

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику Дятловой О.В. также начислены пени в размере 3147,20 рублей в том числе, по ОКТМО 25726000 в размере 2576,06 рублей, по ОКТМО 25622151 в размере 571,14 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа <номер изъят> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и со сроком его исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требование налогового органа в части уплаты задолженности по земельному налогу в размере в размере 219189 рублей и пени в размере 3147,20 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 97934 рублей и пени в размере 1406,17 рублей не исполнено.

Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 83 г. Саянска заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Дятловой О.В. недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере по ОКТМО 25726000 в размере 179 412 руб. и пени в размере 2 576,06 рублей, земельному налогу по ОКТМО 25622151 в размере 39 777 рублей и пени в размере 571,14 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 532860 рублей и пени в размере 7 650,99 рублей. Судебный приказ был издан, однако, определением мирового судьи судебного участка №82 г. Саянска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 83 г. Саянска, от 31 апреля 2019 года судебный приказ №2а-819/2019 от 25 апреля 2019 года отменён, поскольку от Дятловой О.В. поступили возражения относительно его исполнения, в которых она указала, что не согласна с суммой задолженности.

В дополнительно направленном в суд письме Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области сообщила, что на дату рассмотрения дела в суде задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени Дятловой О.В. не уплачена.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, с ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не нарушена налоговая процедура по взысканию задолженности по налогам.

В связи с изложенным, административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области о взыскании с Дятловой О.В. задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 219189 рублей, пени в размере 3147,20 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 97934 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1406,17 рублей, подлежит удовлетворению.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, выступающие в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежащий взысканию с административного ответчика по административному исковому требованию имущественного характера составляет 6416,76 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290, 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области к Дятловой О. В. о взыскании недоимки за 2017 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Дятловой О. В., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области (ИНН 3814008935, ОГРН 10438019116531) задолженность за 2017 год по земельному налогу в размере 219189 рублей и пени в размере 3147,20 рублей (по ОКТМО 25726000 в размере 179 412 рублей, пени в размере 2576,06 рублей, по ОКТМО 25622151 - 39 777 рублей, пени в размере 571,14 рублей); налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97934 рублей и пени в размере 1406,17 рублей.

Сумму задолженности необходимо перечислить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с административного ответчика Дятловой О. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6416,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Саянский городской суд Иркутской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья:                                                                                            Е.Н. Гущина