Решение по делу № 2а-395/2021 от 19.01.2021

Дело № 2а-395/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2021 года г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре Ефремовой О.С.

с участием представителя административного истца Зиберовой Я.В., действующей по доверенности, имеющей высшее юридическое образование, представителя административного ответчика адвоката Степакова Е.В., действующего по ордеру и доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к Кашиной Ю.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с иском к Кашиной Ю.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что Кашина Ю.Ю. (ИНН №) с 26 ноября 2015 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №, с основным видом деятельности - разведение домашних животных (код вида деятельности - 01.49.5).

На дату регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области Кашина Ю.Ю. была зарегистрирована по адресу: 344000<адрес>

Кашина Ю.Ю. осуществляла предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», порядок применения которой регламентирован главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 главы 26.2 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.19 НК РФ).

Кашина Ю.Ю. 18 декабря 2017 года представила в Межрайонную ИФНС России № 24 по Ростовской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, в отношении которой в порядке, предусмотренном ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено решение от 23 октября 2018 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно данному решению по установленным налоговым органом фактом совершенных налогоплательщиком нарушений при применении упрощенной системы налогообложения Кашина Ю.Ю. привлечена к уплате налогов, пени, штрафов в общей сумме 12733963,94 рублей, в том числе по налогам:

Наименование налога	Сумма налога, руб.	Сумма пени, руб.	Сумма штрафа по ч.1 ст. 122 НК РФ, руб.	Сумма штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ, руб.	ИТОГО проверки, руб.
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	7066071	1015629,94	706607,10	176651,78	8964959,82
Налог на добавленную стоимость	1913185	315659,57	191318,50	0	2420163,07
Налог на доходы физических лиц	1105396	132905,45	110539,60	0	1348841,05
Всего, руб.	10084652	1464194,96	1008465,20	176651,78	12733963,94

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 октября 2018 года № направлено в адрес Кашиной Ю.Ю. заказным письмом 06 ноября 2018 года.

В случае направления решения налогоплательщику по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (пункт 9 статьи 101 НК РФ).

В Решении (страница 41) налогоплательщику разъяснен порядок обжалования вынесенного налоговым органом решения.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 139.1 НК РФ.

Настоящее решение в соответствии со статьями 101.2, 139.1 НК РФ до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в Управление ФНС России по Ростовской области (344002, г. Ростов на-Дону, ул. Социалистическая, 96/98).

Согласно пункту 1 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера, федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 138 НК РФ).

Кашина Ю.Ю. не обжаловала решение налогового органа от 23 октября 2018 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган, решение вступило в законную силу.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (пункты 20-21), Кашина Ю.Ю. 15 января 2019 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП 15 января 2019 года внесена запись №.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кашина Ю.Ю. не уплатила в установленные сроки по решению налогового органа от 23 октября 2018 года № налоги в сумме 10084652,00 руб., в том числе:

- налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 7066071,00 рублей (по сроку уплаты 25 апреля 2016 года в сумме 304000,00 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2016 года в сумме 861799,00 рублей, по сроку уплаты 25 октября 2016 года в сумме 5900272,00 рублей);

- налога на добавленную стоимость в сумме 1913185,00 рублей (по сроку уплаты 25 января 2017 года в сумме 637728,00 рублей, по сроку уплаты 25 февраля 2017 года в сумме 637728,00 рублей, по сроку уплаты 27 марта 2017 года в сумме 637729,00 рублей);

- налога на доходы физических лиц в сумме 1105396,00 руб. по сроку уплаты 15 июля 2017 года.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом дополнительно начислены пени с 24 октября 2018 года (следующий день после вынесения решения налогового органа от 23 октября 2018 года № №) по дату формирования требования 20 мая 2019 года, которые включены в требование об уплате от 20 мая 2019 года № в сумме 537343,90 руб., в том числе:

- 376503,82 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

- 101940,89 рублей по налогу на добавленную стоимость;

- 58899,19 рублей по налогу на доходы физических лиц.

Требование от 20 мая 2019 года № направлено в адрес Кашиной Ю.Ю. заказным письмом, что подтверждается Списком-10 заказных писем, подданных в ОПС-91.

В связи с неуплатой налогоплательщиком обязательных платежей, указанных в требование от 20 мая 2019 года №, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кашиной Ю.Ю. налогов, пени, штрафов на общую сумму 13271307 рублей 84 копейки.

Определением от 24 июля 2020 года мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ № 3-2а-42/2020г. от 13 января 2020 года о взыскании с должника Кашиной Ю.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области налогов, пени, штрафов на общую сумму 13271307 рублей 84 копейки отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности Кашина Ю.Ю. в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован главой 34 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с требованиями законодательства в обязательном порядке уплачивают страховые взносы за себя на пенсионное I медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать с момента государственной регистрации до исключения из ЕГРИП. Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в фиксирование размере не зависит от вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регламентирован статьей 430 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции федерального закона от 09 ноября 2020 года), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, установлены в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года.

В связи с тем, что в 2019 году Кашина Ю.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя не полный расчетный период с 01 января 2019 года по 15 января 2019 года - 15 дней, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит к уплате за 2019 год в сумме 1183,63 рублей.

Расчет произведен следующим образом: 29354 рублей/12 месяцев = 2446,17 руб. /31 день * 1 дней = 1183,63 руб. за 15 дней 2019 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции федерального закон от 09 ноября 2020 года № 279), страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Расчет произведен следующим образом: 6884 рублей/12 месяцев = 573,67 руб. /31 день * 15 дней = 277.58 рублей за 15 дней 2019 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Кашина Ю.Ю. не уплатила следующие суммы страховых взносов:

- страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в сумме 26545,00 рублей за 2018 года по сроку уплаты 09 января 2019 года, в сумме 1183,63 рублей за 15 дней 2019 года по сроку уплаты 30 января 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования в сумме 5840,00 рублей за 2018 года по сроку уплаты 09 января 2019 года, в сумме 277,58 рублей за 15 дней 2019 года по сроку уплаты 30 января 2019 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных сумм страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- в сумме 1222,24 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, из которых остаток неуплаченной пени составил 126,79 рублей;

- в сумме 538,56 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, из которых остаток неуплаченной пени составил 27,95 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил доначисленные по результатам камеральной налоговой проверки суммы налогов, налоговым органом было сформировано по состоянию на 26 июня 2019 года и направлено в адрес Кашиной Ю.Ю. требование № об уплате пени по вышеназванным налогам, в том числе:

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 18143,35 рублей за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 10482,84 рублей за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 70473,36 рублей за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года.

В требование № об уплате пени налоговым органом также включены пени по страховым взносам:

- пени в сумме 1222,24 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, из которых не уплачены пени в сумме 126,79 руб.

- пени в сумме 538,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, из которых не уплачены пени в сумме 27,95 рублей.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В связи с неуплатой налогоплательщиком пени по налогам и страховым взносам, указанным в требование от 26 июня 2019 года № 49131, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кашиной Ю.Ю. пени по налогам и страховым взносам в сумме 100862,59 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24 июля 2020 года судебный приказ № 3-2а-44/2020г. от 13 января 2020 года о взыскании с должника Кашиной Ю.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области пени по налогам и страховым взносам в сумме 100862,59 руб. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Кашина Ю.Ю. снята с налогового учета в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области 30 декабря 2019 года и поставлена на налоговый учет в Межрайонное ИФНС России № 16 по Ростовской области в связи с изменением места жительства (с 30 декабря 2019 года зарегистрирована по адресу места жительства: <адрес>).

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 13370562 рубля 13 копеек, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016 год в сумме 7066071,00 рублей, из них: по сроку уплаты 25 апреля 2016 года в сумме 304000,00 руб., по сроку уплаты 25 июля 2016 года в сумме 861799,00 рублей, по сроку уплаты 25 октября 2016 года в сумме 5900272,00 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 1462607,12 рублей;

- штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 883258,88 рублей;

- налог на добавленную стоимость за 2016 год в сумме 1913185,00 рублей, из них: по сроку уплаты 25 января 2017 года в сумме 637728,00 рублей, по сроку уплаты 25 февраля 2017 года в сумме 637721 рублей по сроку уплаты 27 марта 2017 года в сумме 637729,00 рублей;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 435743,81 рублей;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 191318,50 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1105396,00 рублей по сроку уплаты 15 июля 2017 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 202287,48 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 110539,60 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по состоянию на 18 января 2021 года в размере 126 рублей 79 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования по состоянию на 18 января 2021 года в размере 27 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца Зиберова Я.В., действующая по доверенности, имеющая высшее юридическое образование, в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, просила удовлетворить.

Кашина Ю.Ю. о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время не явилась, в судебном заседании принимал участие её представитель адвокат Степаков Е.В.

В связи с тем, что явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании статьи 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие Кашиной Ю.Ю.

Представитель административного ответчика адвокат Степаков Е.В. в судебном заседании заявленные требования не признал, суду пояснил, что налоговый орган пропустил срок исковой давности на взыскание указанных выше обязательных платежей, в связи с чем, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав объяснения сторон, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28 декабря 2020 года № Кашина Ю.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26 ноября 2015 года по 15 января 2019 года, ОГРНИП № (л.д.6-12).

При этом налогоплательщик первоначально состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области, с 30 декабря 2019 года, в связи с изменением места жительства, в Межрайонной ИФНС России N 16 по Ростовской области.

Как следует из материалов дела, Кашина Ю.Ю. осуществляла предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», порядок применения которой регламентирован главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 главы 26.2 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.19 НК РФ).

Кашина Ю.Ю. 18 декабря 2017 года представила в Межрайонную ИФНС России № 24 по Ростовской области уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год.

На основании представленной Кашина Ю.Ю. уточненной налоговой декларации по налогу УСН за 2016 год, Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в порядке, предусмотренном ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 02 апреля 2018 года №, направленный в адрес налогоплательщика заказным письмом 10 апреля 2018 года, однако по причине «истек срок хранения» возвращен в адрес налогового органа, в связи с чем, повторно был направлен налогоплательщику 19 июня 2018 года.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 23 октября 2018 года, посредством которого Кашиной Ю.Ю. доначислены следующие обязательные платежи.

Наименование налога	Сумма налога, руб.	Сумма пени, руб.	Сумма штрафа по ч.1 ст. 122 НК РФ, руб.	Сумма штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ, руб.	ИТОГО проверки, руб.
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	7066071	1015629,94	706607,10	176651,78	8964959,82
Налог на добавленную стоимость	1913185	315659,57	191318,50	0	2420163,07
Налог на доходы физических лиц	1105396	132905,45	110539,60	0	1348841,05
Всего, руб.	10084652	1464194,96	1008465,20	176651,78	12733963,94

Налогоплательщику разъяснено, что настоящее решение в соответствии со статьями 101.2, 139.1 НК РФ до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в Управление ФНС России по Ростовской области (344002, г. Ростов на-Дону, ул. Социалистическая, 96/98).

Кашина Ю.Ю. не обжаловала решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 октября 2018 года № 53958 в вышестоящий налоговый орган, решение вступило в законную силу.

В связи с тем, что Кашина Ю.Ю. не уплатила в установленные сроки по решению налогового органа от 23 октября 2018 года № налоги в сумме 10084652,00 руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 7066071,00 рублей (по сроку уплаты 25 апреля 2016 года в сумме 304000,00 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2016 года в сумме 861799,00 рублей, по сроку уплаты 25 октября 2016 года в сумме 5900272,00 рублей);

- налог на добавленную стоимость в сумме 1913185,00 рублей (по сроку уплаты 25 января 2017 года в сумме 637728,00 рублей, по сроку уплаты 25 февраля 2017 года в сумме 637728,00 рублей, по сроку уплаты 27 марта 2017 года в сумме 637729,00 рублей);

- налог на доходы физических лиц в сумме 1105396,00 рублей по сроку уплаты 15 июля 2017 года, налоговый орган дополнительно начислил налогоплательщику пени с 24 октября 2018 года (следующий день после вынесения решения налогового органа от 23 октября 2018 года №) по 20 мая 2019 года:

- 101940,89 рублей по налогу на добавленную стоимость;

- 58899,19 рублей по налогу на доходы физических лиц.

Кроме того, на указанную выше сумму задолженности по основным платежам за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года начислены пени:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 18143,35 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 10482,84 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 70473,36 рублей.

Расчеты пени прилагаются (л.д.58-60,144-154), судом проверены и признаны правильными.

Помимо этого, в период осуществления предпринимательской деятельности Кашина Ю.Ю. в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован главой 34 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с требованиями законодательства в обязательном порядке уплачивают страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

Расчет произведен следующим образом: 29354 рублей/12 месяцев = 2446,17 руб. /31 день * 1 дней = 1183,63 руб. за 15 дней 2019 года.

Расчет произведен следующим образом: 6884 рублей/12 месяцев = 573,67 руб. /31 день * 15 дней = 277,58 рублей за 15 дней 2019 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеуказанных сумм страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате указанной выше задолженности по обязательным платежам в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

- № по состоянию на 20 мая 2019 года, посредством которого налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 02 июля 2019 года: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 7066071 рублей; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по решению налогового органа в размере 1015629 рублей 94 копейки, а также за период с 24 октября 2018 года по 20 мая 2019 года в размере 376503 рубля 82 копейки; штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 883258 рублей 88 копеек; налог на добавленную стоимость в сумме 1913185 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в размере 315659 рублей 57 копеек, а также за период с 24 октября 2018 года по 20 мая 2019 года в размере 101940 рублей 89 копеек; штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 191318 рублей 50 копеек; налог на доходы физических лиц в сумме 1105396 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по решению налогового органа в размере 132905 рублей 45 копеек, а также за период с 24 октября 2018 года по 20 мая 2019 года в размере 58899 рублей 19 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 110539 рублей 60 копеек (л.д.55-56).

- № по состоянию на 26 июня 2019 года, посредством которого налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 03 сентября 2019 года: пени по налогу на добавленную стоимость за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года в сумме 18143 рублей 35 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года в сумме 10482 рублей 84 копейки; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года в сумме 70473 рублей 36 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1222 рублей 24 копейки, из которых не уплачены пени в сумме 126 рублей 79 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования в сумме 538 рублей 56 копеек, из которых не уплачены пени в сумме 27 рублей 95 копеек (л.д.141-142).

Судом установлено, что в установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам не исполнила, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что по заявлению налогового органа, предъявленного нарочно мировому судье судебного участка № 3 Советского судебного района 30 декабря 2019 года (л.д.209), 13 января 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 3-2а-42/2020 о взыскании с Кашиной Ю.Ю. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 13271307 рублей 84 копейки, однако определением мирового судьи от 24 июля 2020 года судебный приказ от 13 января 2020 года по делу № 3-2а-42/2020 отменен по причине поступления возражений должника (л.д.61).

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка № 3 Советского судебного района 13 января 2020 года вынесен судебный приказ № 3-2а-44/2020 о взыскании с Кашиной Ю.Ю. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 100862 рубля 59 копеек, однако определением мирового судьи от 24 июля 2020 года судебный приказ от 13 января 2020 года по делу № 3-2а-44/2020 отменен по причине поступления возражений должника (л.д.155).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано в суд 19 января 2021 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебных приказов № 3-2а-42/2020 и № 3-2а-44/2020.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с Кашиной Ю.Ю. государственную пошлину в сумме 60000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к Кашиной Ю.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с Кашиной Ю.Ю., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 13370562 (тринадцать миллионов триста семьдесят тысяч пятьсот шестьдесят два) рубля 13 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 9411937 (девять миллионов четыреста одиннадцать тысяч девятьсот тридцать семь) рублей, из них: недоимку по налогу за 2016 год в сумме 7066071 (семи миллионов шестьдесят шесть тысяч семьдесят один) рубль (по сроку уплаты 25 апреля 2016 года в сумме 304000 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2016 года в сумме 861799 рублей, по сроку уплаты 25 октября 2016 года в сумме 5900272 рубля); пени по налогу на общую сумму 1462607 (один миллион четыреста шестьдесят две тысячи шестьсот семь) рублей 12 копеек; штрафы по налогу в сумме 883258 (восемьсот восемьдесят три тысячи двести пятьдесят восемь) рублей 88 копеек;

- задолженность по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 2540247 (два миллиона пятьсот сорок двести сорок семь) рублей 31 копейку, из них: недоимку по налогу за 2016 год в размере 1913185 (один миллион девятьсот тринадцать тысяч сто восемьдесят пять) рублей (по сроку уплаты 25 января 2017 года в сумме 637728 рублей, по сроку уплаты 25 февраля 2017 года в сумме 637721 рубль, по сроку уплаты 27 марта 2017 года в сумме 637729 рублей); пени по налогу на общую сумму 435743 (четыреста тридцать пять тысяч семьсот сорок три) рубля; штраф по налогу в сумме 191318 (сто девяносто одна тысяча триста восемнадцать) рублей 50 копеек;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 1418223 (один миллион четыреста восемнадцать тысяч двести двадцать три) рубля 08 копеек, из них: недоимку по налогу за 2016 год по сроку уплаты 15 июля 2017 года в размере 1105396 (один миллион сто пять тысяч триста девяносто шесть) рублей; пени по налогу на общую сумму 202287 (двести две тысячи двести восемьдесят семь) рублей 48 копеек; штраф по налогу в сумме 110539 (сто десять тысяч пятьсот тридцать девять) рублей 60 копеек;

Взыскать с Кашиной Ю.Ю. в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 60000 (шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2021 года.

Решение по делу № 2а-395/2021 от 19.01.2021

2а-395/2021

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица