Решение по делу № 2-3985/2021 от 04.08.2021

Дело №2-3985/2021

(43RS0001-01-2021-004641-66)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров                             30 сентября 2021 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Грухиной Е.С.,

при секретаре судебного заседания Лопатиной С.А.,

с участием заинтересованного лица Земцовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о признании незаконным решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг,

У С Т А Н О В И Л:

ООО «СК «Ренессанс Жизнь» обратилось в суд заявлением о признании незаконным решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг. В обосновании требований указано, что {Дата изъята} уполномоченным по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрафинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций Никитиной С.В. (далее – Финансовый уполномоченный) по результатам рассмотрения обращения Земцовой С.В. принято решение {Номер изъят}, которым, в том числе, признано незаконным удержание НДФЛ из страховой премии. ООО «СК «Ренессанс Жизнь» считает решение в названной части незаконным и необоснованным, поскольку страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования обязана произвести удержание НДФЛ в случае непредставления справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком социального налогового вычета. Просит отменить решение Финансового уполномоченного {Номер изъят} от {Дата изъята} в части взыскания суммы удержанного НДФЛ, признав законность удержания НДФЛ по данной категории договоров страхования.

Заявитель ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Заинтересованное лицо Земцова С.В. в судебном заседании с заявлением не согласилась, просила в удовлетворении заявления отказать.

Заинтересованные лица АНО «СОДФУ», ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явились, извещены, представили письменные возражения.

Выслушав объяснения заинтересованного лица Земцовой С.В., изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 04 июня 2018 года № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» в случае несогласия с решением финансового уполномоченного финансовая организация вправе в течение десяти рабочих дней после дня вступления в силу решения финансового уполномоченного обратиться в суд в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что {Дата изъята} между Земцовой С.В. и КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) был заключен кредитный договор {Номер изъят}.

{Дата изъята} между Земцовой С.В. и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» заключен договор страхования по программе «Страхование жизни и здоровья заемщиков кредита» {Номер изъят} (далее - Договор страхования) на срок страхования 60 месяцев с даты уплаты страховой премии в полном объеме.

В соответствии с условиями Договора страхования страховая сумма установлена в размере 241 480 руб., страховая премия установлена в размере 57 955 руб. 20 коп..

Согласно справке, выданной КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), по состоянию на {Дата изъята} задолженность по Кредитному договору Земцовой С.В. полностью погашена.

{Дата изъята} Земцова С.В. обратилась в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с заявлением, в котором просила расторгнуть Договор страхования с {Дата изъята} в связи с досрочным погашением задолженности по Кредитному договору, а также осуществить возврат неиспользованной части страховой премии за неистекший период действия Договора страхования.

{Дата изъята} ООО «СК «Ренессанс Жизнь» по электронной почте уведомила Земцову С.В. о необходимости направления справки из ИФНС о неполучении социального налогового вычета (далее - СНВ) по Договору страхования за 2017 год с приложением заявления на возврат удержанного налога на доходы физических лиц с СНВ, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

{Дата изъята} Земцова С.В. обратилась ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с претензией ({Номер изъят}-рж), в которой просила осуществить возврат неиспользованной части страховой премии за неистекший период действия Договора страхования в размере 12556 руб. 96 коп.

{Дата изъята} ООО «СК «Ренессанс Жизнь» письмом {Номер изъят} вновь уведомила Земцову С.В. о необходимости направления справки из ИФНС о неполучении СНВ по Договору страхования за 2017 год с приложением заявления на возврат удержанного налога на доходы физических лиц с СНВ, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ и о том, что сумма к возврату подлежит в размере 269 руб.

Не согласившись с ответом ООО «СК «Ренессанс Жизнь», Земцова С.В. обратилась к Финансовому уполномоченному.

{Дата изъята} ООО «СК «Ренессанс Жизнь» возвратила Земцовой С.В. неиспользованной части страховой премии в размере 4 991 руб. 06 коп., что подтверждается платежным поручением {Номер изъят}, удержав НДФЛ.

Решением Финансового уполномоченного {Номер изъят} от {Дата изъята} требования Земцовой С.В. удовлетворены частично, с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в пользу Земцовой С.В. взыскана доплата части страховой премии в размере 8434 руб. 49 коп., при этом доводы финансовой организации в части удержания НДФЛ из страховой премии были отклонены финансовым уполномоченным.

Страховая премия была взыскана Финансовым уполномоченным в пользу Земцовой С.В. с учетом периода действия договора страхования, без удержания НДФЛ.

Не согласившись с тем, что денежные средства были взысканы финансовым уполномоченным без удержания НДФЛ, финансовая организация обратилась в суд с настоящим иском.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 НК РФ) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

В соответствии с Полисными условиями Договор не предусматривает участие в доходе Страховщика от инвестиционной деятельности или какой-либо еще деятельности, при этом страховые суммы по застрахованным рискам не увеличиваются на величину начисленного дополнительного дохода, а страховые взносы уплачиваются в неизменном размере. Величина начисленного дополнительного дохода Страховщиком не предусмотрена. Также по Договору страхования не предусмотрена возможность выплаты страхового возмещения в связи с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока.

Согласно пункту 7 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», (далее - Закон № 4015-1) при расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события, страхователю возвращается сумма в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма).

Следовательно, понятие страховой премии не тождественно понятию выкупной суммы.

Доводы ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о том, что Земцова С.В. имеет право получить социальный налоговый вычет по любому договору добровольного страхования сроком 5 и более лет, и при этом набор страховых рисков не имеет значения, в связи с чем Финансовая организация обязана производить удержание НДФЛ, основаны на неверном толковании норм права, в связи с чем не могут быть приняты во внимание.

В соответствии статьей 41 НК РФ доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Иными словами, в данном случае при возврате страховой премии заявитель получает не выгоду, а возврат ранее уплаченных денежных средств (которые были учтены при выдаче кредита) в связи с расторжением договора страхования.

Таким образом, суд соглашается с выводами Финансового уполномоченного, поскольку доводы Финансовой организации о необходимости удержания НДФЛ в силу абз.5 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ не обоснованы.

Кроме того, как следует из отзыва ИФНС России по г. Кирову от {Дата изъята}, Земцова с.В. в 2018-2019 г.г. не являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, декларации по форме 3-НДФЛ в Инспекцию не представляла, соответственно правом на социальный налоговый вычет, предусмотренным подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ в сумме уплаченных ею страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни не пользовалась. {Дата изъята} Земцовой С.В. в Инспекцию было направлено заявление о предоставлении справки о подтверждении неполучения социального налогового вычета, предусмотренного пп.4 п.1 ст.219 НК РФ за 2017 год в связи с заключением договора добровольного страхования жизни с ООО «СК Ренессанс Жизнь» от {Дата изъята} {Номер изъят}.

В ответ на указанное заявление Инспекцией в адрес Земцовой С.В. направлена справка от {Дата изъята} {Номер изъят} о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета за 2017 год, которая представлена в материалы дела.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявления ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    В удовлетворении заявления ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о признании незаконным решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья                                 Е.С. Грухина

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2021.