Решение по делу № 33а-6304/2018 от 12.11.2018

Судья Холминова В.Н.

ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 ноября 2018 года № 33а-6304/2018

г. Вологда

Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе

председательствующего Охапкиной Г.А.,

судей Жидковой О.В., Коничевой А.А.,

при секретаре Вариной С.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Дурнева А.А. на решение Вологодского городского суда Вологодской области от 10.10.2018, которым исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворены.

С Дурнева А.А., проживающего <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области взысканы пени по налогу на имущество в сумме 17 832 рубля 03 копейки, пени по транспортному налогу в сумме 150 рублей 75 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1155 рублей 01 копейка.

С Дурнева А.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 765 рублей 51 копейка.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Жидковой О.В., объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области Попова К.В., судебная коллегия

установила:

11.09.2018 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дурневу А.А. о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей.

Уточнив требования, просила суд взыскать с Дурнева А.А. пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 17 832 рубля 03 копейки, пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 150 рублей 74 копейки, пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 1155 рублей 01 копейка.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства и принято приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Дурнев А.А. просит отменить решение суда и принять новый судебный акт. Указывает, что судом не были учтены положения Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающие списание суммы налоговой задолженности для физических лиц по имущественным налогам, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, а также суммы пеней, начисленных на указанную задолженность. Податель жалобы обращает внимание, что при исчислении налога на имущество (в частности картофелехранилища) за 2015 год Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области использовала неверную (завышенную) инвентаризационную стоимость.

В отзыве на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу Дурнева А.А. без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области Попов К.В., действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения апелляционной жалобы и просил решение суда оставить без изменения.

Административный ответчик Дурнев А.А., будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в его отсутствие.

Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены решения суда.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, в 2014-2015 году Дурневу А.А. на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: квартира, кадастровый №..., расположенная по адресу: <адрес>; картофелехранилище, кадастровый №..., расположенное по адресу: <адрес>; жилой дом, кадастровый №..., расположенный по адресу: <адрес>.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до 01.01.2015 устанавливался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее также Закон от 09.12.1991 № 2003-1).

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемые законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона от 09.12.1991 № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ (пункт 1 статьи 3 Закона № 284-ФЗ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно налоговому уведомлению №... от 03.05.2015 (по налогу за 2014 год со сроком уплаты до 01.10.2015) налог на имущество в отношении принадлежащих Дурневу А.А. квартиры и картофелехранилища составляет 23 178 рублей (л.д.9).

Согласно налоговому уведомлению №... от 05.08.2016 (по налогу за 2015 год со сроком уплаты до 01.12.2016) налог на имущество в отношении принадлежащих Дурневу А.А. квартиры, картофелехранилища и жилого дома составляет 153 226 рублей (л.д.12).

Из материалов дела также следует, что Дурневу А.А. в 2015 году на праве собственности принадлежало транспортное средство марки ..., регистрационный №....

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Согласно налоговому уведомлению №... от 05.08.2016 налог на автомобиль ... за 2015 год исчислен в размере 4760 рублей.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что в 2015 году Дурневу А.А. принадлежали земельные участки, находящиеся по адресу: <адрес>, кадастровый №...; <адрес>, кадастровый №....

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно налоговому уведомлению №... от 05.08.2016 налог на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №...; <адрес>, кадастровый №...7 за 2015 год исчислен в размере 13 791 рубль.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, транспортного налога и земельного налога за 2015 год, исчисленного налоговым органом на основании указанных выше уведомлений.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Так как Дурнев А.А. обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год исполнил 24.03.2017, то есть с пропуском установленного законом срока, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 19.12.2016 по 23.03.2017 в сумме 150 рублей 74 копейки.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2015 год Дурнев А.А. не выполнил, ему начислены пени за период с 22.12.2016 по 22.11.2017 в сумме 1155 рублей 01 копейка.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2015 год взыскана решением Вологодского городского суда Вологодской области от 22.03.2018 по делу № 2а-1241/2018.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2014 год Дурнев А.А. исполнил с пропуском установленного законом срока, а обязанность по уплате налога на имущество за 2015 год он не выполнил, в связи с чем ему начислены пени за период с 02.10.2015 по 04.02.2016, с 22.12.2016 по 22.11.2017 в сумме 17 832 рубля 03 копейки.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2015 год взыскана решением Вологодского городского суда Вологодской области от 22.03.2018 по делу № 2а-1241/2018.

Налоговым органом в адрес Дурнева А.А. направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.11.2017 с указанием срока для добровольной уплаты до 25.12.2017 (л.д.14).

Указанное требование в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 68 о взыскании с Дурнева А.А. пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в сумме 22 717 рублей 21 копейка от 20.02.2018 (л.д.31), за вынесением которого Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, определением от 12.03.2018 отменен (л.д.19), после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано в суд не позднее 12.09.2018.

Административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области 11.09.2018, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм суд первой инстанции обоснованно исходил из неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, в связи с чем пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Довод апелляционной жалобы об исчислении налога на имущество (картофелехранилище) за 2015 год исходя из неверной (завышенной) инвентаризационной стоимости правового значения для рассматриваемого дела не имеет, поскольку налог на имущество за 2015 год взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области от 22.03.2018, оставленным без изменения апелляционным определением Вологодского областного суда от 16.05.2018. Кроме того в рамках рассмотрения указанного дела вышеназванному доводу была дана надлежащая правовая оценка.

Ссылку в апелляционной жалобе на положения Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» судебная коллегия признает несостоятельной, поскольку они не подлежат применению к возникшим правоотношениям.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» определено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Вместе с тем, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, по транспортному и земельному налогам за 2015 год, на которые начислены пени, заявленные к взысканию, образовались после 01.01.2015, поскольку срок для уплаты налога за 2014 год согласно налоговому уведомлению №... от 03.05.2015 истек 01.10.2015, а для уплаты налогов за 2015 год согласно налоговому уведомлению №... от 05.08.2016 – 01.12.2016.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда, с которыми согласилась судебная коллегия, основанием к отмене решения суда служить не могут.

В то же время, судебная коллегия отмечает допущенную судом первой инстанции в резолютивной части решения в сумме взысканных пеней по транспортному налогу описку вместо «150,74 рублей» указано «150,75 рублей», которая подлежит исправлению судом первой инстанции в порядке статьи 184 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Вологодского городского суда Вологодской области от 10.10.2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Дурнева А.А. – без удовлетворения.

Председательствующий: Г.А. Охапкина

Судьи: О.В. Жидкова

А.А. Коничева