Решение по делу № 2а-534/2021 от 03.03.2021

Дело № 2а-534/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2021 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего Стрельцова С.Н.,

при секретаре Мисриевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области к Ефимовой Валентине Николаевне о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к Ефимовой В.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам, указывая, что в 2020 году на учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области состояла в качестве плательщика страховых взносов Ефимова В.Н. С 01.01.2013 Ефимова В.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и 29.04.2020 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя. Недоимка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период 2020 год, составила 10 725 рублей 87 копеек, пени 53 рубля 09 копеек. Недоимка страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за период 2020 год, составила 2 785 рублей 26 копеек, пени 13 рублей 79 копеек. Однако данная сумма добровольно в установленные законом сроки погашена не была. Просила взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам и пени на ОПС и ОМС за 2020 год на общую сумму 13578,01 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, от него поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Ефимова В.Н. в судебное заседание 18.05.2021 не явилась по неизвестной суду причине, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. В судебном заседании 14.05.2021 Ефимова В.Н. иск не признала. Объяснила, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год на общую сумму 13578,01 рублей взыскиваются у нее из пенсии периодическими платежами на основании исполнительных документов.

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы истца, заслушав объяснения ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, суд находит иск МИФНС России №7 по Липецкой области подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Часть 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» устанавливает, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

До 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам заявитель решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий свою деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

С учетом изложенного, индивидуальные предприниматели, не зарегистрировавшие прекращение своей предпринимательской деятельности, автоматически не могут быть освобождены от внесения предусмотренных законом взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С 01.01.2017 отношения по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

К спорным правоотношениям суд применяет нормы главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они возникли после 01.01.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионные страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода.

Согласно п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном HYPERLINK "garantf1://5332081.0/" размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального HYPERLINK "garantf1://10080093.0/" размера HYPERLINK "garantf1://10080093.0/" оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пеней.

Статья 75 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Ефимова В.Н. 01.01.2013 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Деятельность Ефимовой В.Н. в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 29.04.2020.

Согласно расчету административного истца за 2020 год Ефимовой В.Н. необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 725 рублей 87 копеек, на обязательное медицинское страхование – 2 785 рублей 26 копеек.

Вместе с тем в установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком страховые взносы за 2020 год уплачены не были, доказательств обратного Ефимовой В.Н. суду не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов МИФНС России № 7 по Липецкой области начислила пени на допущенную задолженность на общую сумму 66 рублей 88 копеек, в том числе, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 15.05.2020 по 10.06.2020 в сумме 53 рубля 09 копеек; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.05.2020 по 10.06.2020 в сумме 13 рублей 79 копеек.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 19840 от 11.06.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), срок исполнения по которому истек. Однако до настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 02.09.2020 судебный приказ о взыскании недоимки с ответчика был отменен.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Липецкой области к Ефимовой В.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам поступило в адрес Елецкого городского суда 03.03.2021, то есть без пропуска установленного законом срока для обращения в суд.

Указанные обстоятельства подтверждаются определением мирового судьи от 02.09.2020, расшифровкой задолженности налогоплательщика, расчетом сумм пени, налоговыми требованиями и уведомлениями, реестром почтовой корреспонденции.

Проанализировав приведенные нормы и установленные по делу обстоятельства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с действующим законодательством Ефимова В.Н. была обязана в установленный законом срок уплатить страховые взносы за период 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 10 725 рублей 87 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 2 785 рублей 26 копеек.

За административным ответчиком значится задолженность по страховым взносам за 2020 год и пени на общую сумму 13 578 рублей 01 копейка, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 725 рублей 87 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 785 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 рубля 09 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13 рублей 79 копеек.

Поскольку ответчик до настоящего времени не исполнил указанную обязанность, то требования истца о взыскании сумм недоимки по страховым взносам законны и обоснованны.

Довод Ефимовой В.Н. о том, что недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскивается принудительно из ее пенсии, ошибочен.

Как следует из справки ГУ УПФ РФ в г. Ельце, представленной ответчиком, и материалов гражданского дела №2-2799/2019 взыскания из пенсии истца осуществляются на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области о 12.12.2019 по заявлению АО «Банк Русский Стандарт» о взыскании задолженности по кредитному договору.

Факт направления в адрес ответчика требования об уплате страховых взносов подтверждается списком внутренних почтовых отправлений МИФНС России № 7 по Липецкой области. Составленный МИФНС России №7 по Липецкой области список почтовых отправлений содержит адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялось требование об уплате страховых взносов, и штампы почтовой службы, свидетельствующие о передаче заказного письма для направления адресату.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный законом порядок взыскания задолженности, в том числе, порядок направления требования об уплате страховых взносов. Поскольку ответчик не уплатил налоги в установленные сроки, то истец правомерно начислил пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Представленный истцом расчет задолженности по налогам и пени является арифметически верным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности заявленных истцом требований, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 713 578 рублей 01 копейка, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

Вместе с тем, принимая во внимание, что Ефимова В.Н. является пенсионером и у нее трудное материальное положение, суд считает возможным освободить ее от взыскания указанных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Ефимовой Валентине Николаевне о взыскании недоимки по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с Ефимовой Валентины Николаевны /............./ недоимку по страховым взносам на общую сумму 13 578 (тринадцать тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 01 копейка, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в сумме 10 725 рублей 87 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 15.05.2020 по 10.06.2020 в размере 53 (пятьдесят три) рубля 09 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2787 рублей 26 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.05.2020 по 10.06.2020 в размере 13 (тринадцать) рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Стрельцов С.Н.

В окончательной форме решение изготовлено 21 мая 2021 года.