Решение по делу № 5-59/2019 от 31.10.2019

Дело № 5-59/2019

УИД - 24RS0012-01-2019-001172-51

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

08 декабря 2019 года г. Дивногорск

Резолютивная часть постановления оглашена 05 декабря 2019 года.

Мотивированное постановление изготовлено (с учетом выходных дней) 08 декабря 2019 года.

Судья Дивногорского городского суда Красноярского края Поцепнева Н.В.,

с участием представителей Межрайонной ИФНС № 22 по Краснянскому краю: Рейн Е.А., по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, Кузнецовой Е.В., по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

лица, привлекаемого к административной ответственности директора ООО «Городской Ломбард» Леус Н.Д.,

представителя лица, привлекаемого к ответственности Леус Е.В., по доверенности № № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении в отношении директора ООО «Городской Ломбард» Леус Н.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю Рейн Е.А. при рассмотрении акта № проверки полноты учета выручки денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, составлен протокол об административном правонарушении №, предусмотренном ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении руководителя ООО «Городской Ломбард» Леус Н.Д., которая, являясь должностным лицом, ранее привлеченным к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в связи с неприменением контрольно-кассовой техники ООО «Городской Ломбард» не применила контрольно-кассовую технику в установленных законодательством Российской Федерации случаях, повторно совершила административное правонарушение, предусмотренное ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, при этом сумма расчетов без применения контрольно-кассовой техники, составила в совокупности более одного миллиона рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Согласно положениям статьи 1.1 закона № 54-ФЗ под расчетами понимается, в том числе, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельностью по хранению вещей).

Вменено следующее:

ООО «Городской Ломбард» имея в наличии три единицы контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, по адресам: <данные изъяты> регистрационный №; <адрес> <адрес> – <данные изъяты> регистрационный №; <данные изъяты> г<адрес>, <данные изъяты> регистрационный №, не применило контрольно-кассовую технику в нарушение п. 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» в период с. ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при возврате займов и процентов по ним на сумму <данные изъяты> рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при вы выдаче и возврате займов на сумму <данные изъяты> рублей. Общая сумма неприменения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов составила <данные изъяты> рубль.

По адресу: <адрес> <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по приходно-кассовым ордерам (<данные изъяты>

Прием наличных денежных средств ООО «Городской Ломбард» (<данные изъяты>) по адресу: <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится по приходным -кассовым ордерам (<данные изъяты>

Выдачу наличных денежных средств по залоговым билетам без применения контрольно кассовой техники – выдачу займов физическим лицам Общество осуществляет по расходно-кассовым ордерам (РКО) с <данные изъяты>

Общая сумма неприменения контрольно-кассовой техники по адресу: <адрес> (КПП <данные изъяты>) составила – <данные изъяты> руб.

Принято наличных денежных средств без применения контрольно-кассовой техники обособленным подразделением по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по приходным -кассовым ордерам (<данные изъяты>

Прием наличных денежных средств без применения контрольно-кассовой техники обособленным подразделением по адресу: <адрес> (КПП <данные изъяты> проводится по приходным кассовым ордерам (ПКО) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится по приходным - кассовым ордерам (ПКО) с №<данные изъяты>

Выдачу наличных денежных средств по залоговым билетам без применения контрольно кассовой техники – выдачу займов физическим лицам обособленным подразделение осуществляет по расходно-кассовым ордерам (<данные изъяты>

Общая сумма неприменения контрольно-кассовой техники обособленным подразделением по адресу: <адрес> (КПП <данные изъяты>) составила – <данные изъяты> руб.

Принято наличных денежных средств без применения контрольно-кассовой техники обособленным подразделением ООО «Городской Ломбард» по адресу: <адрес><данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по приходным -кассовым ордерам (ПКО) с №<данные изъяты>

Прием наличных денежных средств без применения контрольно-кассовой техники обособленным подразделением ООО «Городской Ломбард» по адресу: <адрес> (<данные изъяты> проводится по приходным кассовым ордерам (ПКО) за период с <данные изъяты>

Выдачу наличных денежных средств по залоговым билетам без применения контрольно кассовой техники – выдачу займов физическим лицам обособленным подразделение осуществляет по расходно-кассовым ордерам (РКО) с №<данные изъяты>

Общая сумма неприменения контрольно-кассовой техники обособленным подразделением по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) составила – <данные изъяты> руб.

Таким образом, ООО «Городской Ломбард» осуществлены денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при приеме и выдаче займов в период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 803250,42 рубля, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (общая сумма неприменения контрольно-кассовой техники составила <данные изъяты> рублей).

Следовательно, должностное лицо - руководитель ООО «Городской Ломбард» Леус Н.Д. в нарушение требований Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа", будучи ранее привлеченной к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ на основании постановлений <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ к наказанию в виде предупреждения, допустила факт неприменении ККТ, при этом сумма расчетов, осуществляемых без применения ККТ составила в совокупности более <данные изъяты> рублей.

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении - Леус Н.Д., ее представитель Леус Е.В. в судебном заседании вину в совершении административного правонарушения признала частично, суду пояснила, что полагали, что при применении бланков строгой отчетности, не требовалось одновременное применение контрольно- кассовой техники.

Представители Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю Рейн Е.А., Кузнецова Е.В., в судебном заседании на привлечении директора ООО «Городской Ломбард» Леус Н.Д. к административной ответственности настаивали.

Выслушав представителей МИФНС № 22 по Красняорскому краю, лицо, привлекаемое к административной ответственности и её представителя, исследовав материалы дела, суд находит вину руководителя ООО «Городской Ломбард» - Леус Н.Д. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ, установленной.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Положения части 3 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях необходимо рассматривать во взаимосвязи с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, устанавливающей, административную ответственность за неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях, и со ст. 4.6 КоАП РФ, устанавливающей что лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления.

Как следует из протокола по делу об административном правонарушении, Леус Н.Д. ранее привлекалась к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, что подтверждается постановлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу.

На основании поручения ИФНС № 22 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № проведена проверка ООО «Городской Ломбард», в ходе которой установлен факт неприменения контрольно - кассовой техники при приеме платежей с физических лиц с использованием платежных терминалов.

Вина руководителя ООО «Городской Ломбард» Леус Н.Д. подтверждается:

- протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ, поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием от ДД.ММ.ГГГГ, ответом на требование <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, актом проверки №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, постановлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ, оборотно-сальдовой ведомостью, карточкой счета 50 за апрель, оборотно-сальдовой ведомостью, карточкой счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кассовой книгой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, приходными и расходными кассовыми ордерами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, информацией о всех фискальных документах сформированных контрольно-кассовой техникой, полученной от оператора фискальных данных ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты> (вх<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в ответ на запрос исх. № <данные изъяты>-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные доказательства получены и составлены уполномоченными на то должностными лицами, непосредственно выявившими нарушение требований по соблюдению законодательства о ККТ, в рамках выполнения ими своих должностных обязанностей. При этом, нарушений требований закона при их получении и составлении не допущено, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в них отражены, они согласуются между собой и с фактическими данными, являются достоверными и допустимыми, отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам в соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ, и не доверять им оснований не имеется.

Указанные доказательства соответствуют требованиям Кодекса РФ об административных правонарушениях, согласованы между собой. Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным лицом, в соответствии со ст.ст. 28.2, 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд квалифицирует действия должностного лица Леус Н.Д. по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ – повторное неприменение контрольно-кассовой техники в случаях, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более.

Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов).

Объективную сторону правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09 июня 2005 года N 222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате. Такая мера призвана осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств и формированием налоговой базы.

Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Статьей 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ установлено, что под контрольно-кассовой техникой принимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

На основании п. 6 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям, в том числе: передавать фискальные данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса и обеспечивать возможность передачи фискальных документов, сформированных с использованием любого фискального накопителя, включенного в реестр фискальных накопителей, любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, в том числе возможность такой передачи в зашифрованном виде, а также возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждение оператора).

Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончанию осуществления расчетов отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

В соответствии с п. 2 ст. 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов - отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

Перечень видов деятельности, которую организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять без применения контрольно-кассовой техники, определен в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов рассматриваемого дела и установлено судом, ООО «Городской Ломбард» осуществляет деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных займов физическим лицам по залог движимого имущества, а именно приему и выдаче наличных денежных средств без применения контрольно-кассовой техники по адресам: <адрес> а также по адресам двух обособленных подразделений: <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при возврате займов и процентов по ним на сумму <данные изъяты> рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при выдаче и возврате займов на сумму <данные изъяты> рублей. Общая сумма неприменения контрольно-кассовой техники составила <данные изъяты> рубль.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно Приказу о вступлении в должность от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Городской Ломбард» на основании решения единственного участника от ДД.ММ.ГГГГ является Леус Н.Д.

Ранее директор Общества привлекалась к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Довод о том, что ломбард не является торговым объектом и ломбардная деятельность относится к бытовым услугам населению, и поэтому в данном случае Заявитель вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи бланков строгой отчетности не состоятелен, поскольку в случае осуществления продажи заложенного и невыкупленного или невостребованного имущества за наличный расчет ломбарды обязаны использовать контрольно-кассовую технику, поскольку такой вид деятельности как реализация заложенного товара не упомянут в Законе № 54-ФЗ в перечне видов деятельности, освобожденных от применения ККТ.

При погашении займа для оплаты товаров, работ, услуг ККТ применяется с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, довод заявителя о том, что сумма полученных денежных средств не требует применения ККТ, является несостоятельным.

Таким образом, данный факт свидетельствует о повторности совершенного директором ООО «Городской Ломбард» Леус Н.Д. административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, при этом сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники в совокупности, составила более <данные изъяты>

В соответствии с ч. 2 ст. 4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях при назначении административного наказания судья учитывает характер совершенного административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Исключительных обстоятельств, обуславливающих в силу ст. 4.1 КоАП РФ возможность назначения наказания в размере ниже минимального предела санкции, не имеется.

Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным суд не находит.

Обстоятельств исключающих производство по делу об административном правонарушении не установлено.

При назначении административного наказания обстоятельств отягчающих и смягчающих административную ответственность Леус Н.Д., судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности по делу в соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ не истек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 29.7-29.10 КоАП РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Признать директора Общества с ограниченной ответственностью «Городской Ломбард» Леус Н.Д. виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ, и назначить ей наказание в виде дисквалификации путем лишения права осуществлять управление обществом с ограниченной ответственностью «Городской Ломбард» сроком на один год.

Постановление о дисквалификации должно быть немедленно после вступления его в законную силу исполнено лицом, привлеченным к административной ответственности.

Постановление может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Дивногорский городской суд в течение 10 суток с момента вручения или получения его копии.

Судья Н.В. Поцепнева

СОГЛАСОВАНО: Судья _____________________ Н.В.Поцепнева