Решение от 26.10.2021 по делу № 2-683/2021 от 26.08.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2021 г.                                                                         г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе председательствующего - судьи Быковой Ю.В.,

при секретаре Костылевой Е.В.,

с участием истца Вагина В.Я.,

представителя ответчика Юринской Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-683/2021 по иску Вагин В.Я. к Межрайонной ИНФМ России № 6 по Забайкальскому краю о возврате незаконно взысканных налогов, компенсации морального вреда и судебных расходов

УСТАНОВИЛ:

Вагин В.Я. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Забайкальскому краю о взыскании суммы излишне уплаченного налога, компенсации морального вреда.

Заявленные требования мотивированы следующим.

С 31.07.2000 года пор 30.01.2020 года Вагин В.Я. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем.

С 2018 года с его расчетного счета МИ ФНС № 6 по Забайкальскому краю производилось необоснованное взыскание денежных средств. Была взыскана сумма 28 062,31 рубля, которая после в виду отсутствия задолженности по налогу налоговым органов в последствии была возвращена. С 04.06.2018 года с банковского счета списаны денежные средства в сумме 47 737 рублей в счет задолженности по налогам. В действительности же в течение 2017-2018 годов истцом уплачивались в полном объеме все установленные налоги и задолженности по налогам у него не было так при расчете оплаты налога на страховую часть пенсионного фонда за 2018 год - это 1%, надлежало оплатить 47530 рублей, мною фактически было оплачено 25038 рублей, а недостающую сумму - 22492 рубля зачислили по взаиморасчетам за счет необоснованно взысканных с меня налоговой инспекцией денежных средств. Оставшаяся необоснованно взысканная сумма (от 47737 руб.) в размере 25242 рубля должна была возвращена налоговой службой на расчетный счет. Возврат указанной суммы был произведен только 12.03.2019 года, но в меньшем размере - в сумме 20807 рублей. Недостающая сумма 4335 рублей необоснованно осталась за налоговой инспекцией.

В третий раз налоговой инспекцией - 04.02.2019 года с его банковского счета в счет погашения несуществующей задолженности по налогам за 2018 год необоснованно взыскана сумма - 161 руб. и 1250 руб. Фактически данную сумму в размере 1250 руб. он уже ранее уплатил 29.10.2018 года.

В четвертый раз налоговой инспекцией в счет погашения несуществующей задолженности по налогам с его пенсионного счета в банке взыскана сумма - 21523 рубля и государственная пошлина в размере 4355 рублей на основании судебного приказа мирового судьи Газимуро- Заводского района Забайкальского края от 02.06.2020 года №....А- 502/2020. О данном судебном решении он ничего не знал. После вмешательства, в связи с несогласии с данным решением, данная сумма налоговой инспекцией мне была возвращена.

В пятый раз с его пенсионного счета в банке налоговой инспекцией также якобы в счет погашения несуществующей в действительности задолженности по налогам необоснованно взыскивается сумма в размере 22344 рубля 86 коп. и пеня в размере 1541 руб. 77 коп. со ссылкой на судебный приказ от ....... №....А-1742/2020 года, о данном судебном решении не знал.

Итого по его расчетам он переплатил по налогам за период с 2017г. по 2019г. деньги в сумме 22898 руб. 85 коп.

Кроме этого, по названным судебным решениям с его пенсионного счета налоговой инспекцией необоснованно взысканы деньги с учетом пени в сумме 23886 рублей 63 коп.

Итого по настоящее время за налоговой инспекцией числится сумма - 46785 рублей 48 коп.

Считает, что налоговой инспекцией указанными необоснованными и незаконными взысканиями с него денег за несуществующие задолженности по налогам и порочащие его обращения в суд по этому поводу причинен моральный вред, выражающийся в постоянных нервных расстройствах опасных для возраста и состояния здоровья, ухудшением этим материального и морального положения истца. Причиненный моральный вред истец оценивает в той же сумме, т.е. 46785 рублей 48 коп.

Истец просит суд взыскать с Межрайонной ИФНС № 6 по Забайкальскому краю необоснованно взысканные несуществующие задолженности по налогам в размере 46 785 рублей 48 копеек и компенсацию морального вреда в сумме 46 785 рублей 48 копеек, расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1442 рубля.

В отзыве на исковое заявление представитель ответчика Юринская Ю.С. просила отказать в удовлетворении исковых требований, ссылаясь на следующее.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 2017 года (далее-страховые взносы на ОПС)

Вагину В.Я. ПФР произведены начисления страховых взносов на ОПС за период с 2015 по 2016 и переданы в налоговый орган по сроку уплаты 09.01.2017 в сумме 19 356,48 руб., по сроку уплаты 03.04.2017 в сумме 17 598,03 руб., 17 598,03 руб., 310 руб., всего 54 862,54 руб. Также на 01.01.2017 передано уменьшение налога по КНП (камеральная налоговая проверка) в сумме 17 598,03 руб., в результате к оплате сумма составила 37 264,51 руб.

ПФР в налоговый орган на 01.01.2017 передано сальдо переплаты в сумме 36 208,80 руб., итого задолженность по налогу составила 1 055,71 руб. (54 862,54 руб.- 17 598,03 руб. -36 208,50 руб.)

Вагиным В. Я. по платежным поручениям в 2018, 2019 году были перечислены в Инспекцию денежные средства в сумме 22 798,74 руб. (745,71 руб., 17 598,03 руб., 3 145 руб., 310 руб., 1000 руб.). Итого переплата по лицевому счету составила 21 743,03 руб.

По заявлению Вагина В.Я. денежные средства в сумме 21 743,03 руб. 02.11.2020 были возвращены на расчетный счет истца (выписка из лицевого счета «налог по дате» - Приложение №...., карточка «Расчеты с бюджетом»-Приложение №...., 3, решение о возврате №....- Приложение №....).

Кроме того Вагину В.Я. решением №.... возвращена переплата по пени в сумме 4 328,78 руб. (Приложение №....).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее- страховые взносы на ОПС).

В 2017 году в период с 02.08.2017 по 29.12.2017 Вагиным В.Я. по платежным поручениям были перечислены страховые взносы на ОПС в сумме 141 394,07 руб.

09.01.2018 налоговым органом произведено начисление страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб.

16.03.2018 истцом оплачена сумма 9 369,27 руб., 23.04.2018 оплачено 14 030,73 руб.

23.05.2018 Инспекцией по заявлению Вагина В.Я. решением №.... от 21.05.2018 денежные средства в сумме 23 400 руб. были возвращены на расчетный счет истца.

С 15.06.2018 по 20.06.2018 истцом оплачена сумма 47 400 руб.

02.07.2018 налоговым органом в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430, ст. 432 НК РФ произведено начисление страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 116 373,80 руб.

Таким образом, согласно лицевого счета начислено налога за 2017 год - 139 773,80 руб., уплачено - 78 945,91 руб., переплата с 2017 - 141 394,07 руб., возмещено налога на расчетный счет заявителя- 23 400 руб., итого переплата за 2018 год составила 57 166,18 руб.:

    139 773,80 руб.-78 945,91руб.=60827,89 руб.;

    141394,07руб.-60 827,89руб.- 23 400руб.= 57 166,18руб.

Выписка из лицевого счета «налог по дате», карточка «Расчеты с бюджетом», решение о возврате налога по указанному расчету прилагаются.

09.01.2019 Вагину В.Я. налоговым органом произведено начисление страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 руб.

27.02.2019 истцом оплачена сумма 4 121 руб.

12.03.2019 Инспекцией на основании заявления Вагина В.Я. решением №.... от 11.03.2019 денежные средства в сумме 20 807,24 руб. были возвращены на расчетный счет истца.

С 15.04.2019 по 10.06.2019 истцом оплачена сумма 29 000 руб.

01.07.2019 налоговым органом в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430, ст. 432 НК РФ заявителю произведено начисление страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 47 530,86 руб.

С 27.08.2019 по 30.12.2019 истцом оплачена сумма 9 934 руб.

    истцу произведено начисление страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб.

Итого в 2019 году за 2018 год Вагину В.Я. начислено налога в сумме 74 075,86 руб., за 2019 год 29 354 руб., всего 103 429,86 руб., заявителем уплачено налога - 43 055 руб., переплата с 2018 года - 57 166,18 руб., возмещено налога на расчетный счет заявителя- 20 807,24 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС на 01.01.2020 составила 24 015,92 руб. (103429,86-43055-57166,18+20807,24).

17.02.2020 Вагину В.Я. налоговым органом в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ произведено начисление страховых взносов на ОПС за 2020 год (с 01.01.2020- 31.01.2020) в сумме 2 704 руб. (32 448 руб./12 мес.)

27.02.2020 истцом на лицевой счет внесена сумма в размере 2 704 руб. Поскольку на лицевом счете заявителя на 01.01.2020 имелась недоимка по налогу в размере 24 015,92 руб., уплаченная сумма 2 704 руб. направлена на погашение более ранней задолженности.

02.07.2020 Вагину В.Я. Инспекцией в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ произведено начисление страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 19 640,86 руб.

02.06.2020 мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ №.... о взыскании с Вагина В.Я. следующей задолженности:

    налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 211,35 руб.;

    страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 21 311,92 руб.

Судебный приказ №.... от 02.06.2020г. на общую сумму 21523.47 руб. Вагиным В.Я. не отменен.

17.07.2020 судебный приказ №.... от 02.06.2020г. направлен в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Службой судебных приставов по судебному приказу №.... с Вагина В.Я. удержаны и перечислены в налоговый орган следующие денежные суммы: 09.09.2020- 5 837,71 руб., 09.10.2020-5 242,04 руб., 10.11.2020-10 232,17 руб., всего 21 311,92 руб.

Таким образом, по лицевому счету заявителя начислено за 2019-19 640,86 руб., за 2020-2 704 руб., всего 22 344,86 руб.

Вагиным В.Я. самостоятельно и через службу судебных приставов уплачено - 24 015,92 руб., данная сумма зачтена в более раннюю задолженность, образованную на 01.01.2020.

Итого задолженность на 01.01.2021 составила 22 344,86 руб.

30.09.2020 мировым судьей судебного участка № 21 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ №.... о взыскании с Вагина В.Я. следующей задолженности:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог 22 344,86 руб., пени в сумме 22,30 руб., всего 22 367,16 руб.

Судебный приказ №.... от 30.09.2020г. на общую сумму 22 367,16 руб. Вагиным В.Я. не отменен.

    судебный приказ №.... от 30.09.2020г. направлен в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Службой судебных приставов по судебному приказу №.... с Вагина В. Я. удержаны и перечислены в налоговый орган следующие денежные суммы: 15.01.2021- 8 141,73 руб., 05.02.2021-8 141,73 руб., 10.03.2021-6 061,40 руб., всего 22 344,86 руб.

Таким образом, задолженность по налогу, образованная за 2019, 2020 в сумме 22 344,86 руб. погашена полностью.

Всего за период с 2017 по 2020:

265 548,52руб.- начислено налога по расчету;

309 755,76руб.- поступило денежных средств (самостоятельно оплаченные, взысканные);

44 207.24руб.- возвращено на расчетный счет истца.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее-страховые взносы на ОМС)

Вагину В.Я. налоговым органом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ произведено начисление страховых взносов на ОМС:

09.01.2018 за 2017 год в сумме 4 590 руб.

09.01.2019 за 2018 год в сумме 5 840 руб.

31.12.2019 за 2019 год в сумме 6 884 руб.

17.02.2020 за 2020 год (01.01.2020-31.01.2020) в сумме 702,17 руб.

Таким образом, за период с 2017 по 2020 год начислено всего страховых взносов на ОМС 18 016,17 руб.

Вагиным В.Я. оплачено страховых взносов на ОМС 26 606 руб.,

Инспекцией возвращено на р/с заявителя- 8 589,83 руб. (решение о возврате №.... от 21.05.2018, №.... от 20.10.2020, №.... от 20.10.2020)

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Вагин В.Я. в период с 2015 по 2020 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее- УСН).

Порядок начисления, уплаты налога предусмотрен главой 26.2 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период).

    27.04.2015 Инспекцией Вагину В.Я. на основании налоговой декларации за 2015 год произведено начисление налога по УСН в сумме 97 627 руб.; 25.04.2016 произведено начисление налога по УСН по налоговой декларации за 2016 год в сумме 16 440 руб. (14 040 руб., 2 400 руб.); 25.07.2016 произведено начисление налога по УСН за 2016 год в размере 23 940 руб.;

        произведено начисление налога по УСН за 2016 год в размере 40 835 руб.; 25.04.2017 произведено начисление налога по УСН за 2017 год в размере 87 592 руб.; 02.05.2017 произведено начисление налога по УСН за 2017 год в размере 16 282 руб.; 25.07.2017 произведено начисление налога по УСН за 2017 год в размере 48 605 руб.;

    произведено начисление налога по УСН за 2017 год в размере 406 373 руб.; 25.04.2018 произведено начисление налога по УСН за 2018 год в размере 10 320 руб.; 03.05.2018 произведено начисление налога по УСН за 2018 год в размере 28 317 руб.; 25.07.2018 произведено начисление налога по УСН за 2018 год в размере 109 059 руб.;

    произведено начисление налога по УСН за 2018 год в размере 67 805 руб.; 25.04.2019 произведено начисление налога по УСН за 2019 год в размере 22 736 руб.; 30.04.2019 произведено начисление налога по УСН за 2019 год в размере 36 085 руб.; 25.07.2019 произведено начисление налога по УСН за 2019 год в размере 20 866 руб.;

    произведено начисление налога по УСН за 2019 год в размере 22 044 руб.; 12.05.2020 произведено начисление налога по УСН за 2020 год в размере 14 112 руб.

Итого начислено налога по УСН за период с 2015 по 2020 - 1 069 038 рублей, уменьшено налога по уточненным налоговым декларациям за весь период - 21 752 руб., в результате сумма к оплате - 1 047 286 руб., уплачено налога-1 136 825,81 руб., переплата составила-89 539,81 руб. По заявлению Вагина В.Я. сумма в размере 82 978,78 руб. 13.07.2016 была возвращена на расчетный счет истца (решение о возврате №.... от 07.07.2016), сумма в размере 2 642,05 руб. также по заявлению истца была возвращена на расчетный счет (решение №.... от 20.10.2020). Сумма в размере 3 918,98 руб. решением №.... от 06.07.2016 зачтена в задолженность по пени по УСН (решение о зачете №.... от 06.07.2016).

Выписка из лицевого счета «налог по дате», карточка «Расчеты с бюджетом», подтверждающие начисления, оплату, возвращение, зачет налога.

По делу назначено судебное заседание с участием сторон.

Истец Вагин В.Я. в судебном заседании поддержал исковые требования, уточнил исковые требования, представив расчет, просил взыскать в ответчика необоснованно взысканный налог на сумму 42208,01 рублей, считает, что налоговый орган с него излишне взыскал указанную сумму задолженности, поскольку было вынесено два судебных приказа по одним и тем же основаниям взыскания. Требования о взыскании морального вреда поддерживает по основаниям указанным в иске.

Представитель ответчика МИ ФНС № 6 по Забайкальскому краю Юринская Ю.С., действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, заявила об отсутствии у Вагина В.Я. излишне взысканных налоговых платежей. Поддержала доводы указанные в отзыве на иск.

В силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.

Плательщики, прекратившие осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Плательщик, который осуществляет предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность неполный календарный год, при определении величины дохода для исчисления сумм страховых взносов учитывает все доходы, полученные за данный расчетный период (принцип пропорциональности не применяется).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающего частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных российской Федерации, прекращения частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статьи 20 Федерального закона № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее-ФЗ № 250) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с ФЗ № 250 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 года переданы налоговым органам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, с организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен положениями статей 46 и 47 НК РФ, с физических лиц положениями ст. 48 НК РФ.

Материалами дела установлено, что Вагин В.Я. до 31.01.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.43).

За период осуществления предпринимательской деятельности Вагину В.Я. налоговым органом Вагину В.Я. начислялись налоги и страховые взносы.

Заявляя требования о возврате излишне уплаченного налога, истец не указывает наименование налога по которому, по его мнению, произошла переплата.

Вместе с тем, исходя из отзыва ответчика на исковое заявление судом установлено что Вагину В.Я. в период осуществления предпринимательской деятельности начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 2017 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Из представленным налоговым органом расчетов установлено, что у Вагина В.Я. имелась переплата по страховым взносам на ОПС за период с 2015 по 2016 годы, ПФР в налоговый орган на 01.01.2017 года переплата по лицевому счету составила 21 743,03 руб.

По заявлению Вагина В.Я. денежные средства в сумме 21 743,03 руб. 02.11.2020 были возвращены на расчетный счет истца на основании решения налогового органа о возврате №..... Кроме того, Вагину В.Я. решением №.... возвращена переплата по пени в сумме 4 328,78 руб.

Кроме того, у Вагина В.Я. за период с 2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года образовалась переплата за 2017 год в сумме 23 400 руб. ( л.д.71).

23.05.2018 инспекцией по заявлению Вагина В.Я. решением №.... от 21.05.2018 денежные средства в сумме 23 400 руб. были возвращены на расчетный счет истца. (л.д.71).

Кроме того, решением №.... от 02.11.2020 года Вагину В.Я. были возвращены излишне уплаченные страховые взносы в бюджет пенсионного фонда с 01.01.2017 года в сумме 21743,03 рубля (л.д.64).

Решением №.... от 02.11.2020 года Вагину В.Я. были возвращены излишне уплаченные пени по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда в сумме 4228,78 рублей (л.д.65).

Решением №.... от 11.03.2019 года Вагину В.Я были возвращены излишне уплаченные страховые взносы на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда с 01.01.2017 в сумме 20807,24 рубля.

Решением №.... от 21.05.2018 года Вагину В.Я. были возвращены излишне уплаченные страховые взносы в бюджет фонда обязательного мед.страхования в сумме 4590 рублей (л.д.76).

Решением №.... от 20.10.2020 гола Вагину В.Я. были возвращены излишне уплаченные страховые взносы в бюджет фонда обязательного мед. страхования в сумме 3997,72 рубля (л.д.77).

Решением №.... от 20.10.2020 года Вагину В.Я. были зачтены 7,11 рублей в счет погашения задолженности по истекшим налоговым периодам (л.д.78).

Решением №.... от 07.07.2016 года Вагину В.Я. был возвращен излишне уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 82 978,78 рублей. (л.д.87).

Решением №.... от 20.10.2020 года Вагину В.Я. был возвращен излишне уплаченный налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 2 642,05 рублей. (л.д.88).

Решением №.... от 06.07.2016 года Вагину В.Я. были зачтены 3918,98 рублей в счет погашения задолженности по истекшим налоговым периодам (л.д.89).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №.... Газимуро-заводского судебного района от ....... №.... года с Вагина В.Я. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном платеже с 01.01.2017 года в сумме 21311,92 рублей, пени 211.55 рублей, исходя из требования №.... от 20.01.2020 года и требования №.... от 11.02.2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №.... Нерчинского судебного района от 30.09.2020 года №.... года с Вагина В.Я. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном платеже с 01.01.2017 года в сумме 22344,86 рублей, пени 22,30 рублей, исходя из требования №.... от 08.07.2020 года и требования №.... от 03.03.2020 года.

Исходя из разъяснений представителя ответчика Юринской Ю.С., службой судебных приставов по судебному приказу №.... с Вагина В.Я. удержаны и перечислены в пользу налогового органа следующие денежные суммы: 09.09.2020- 5 837,71 руб., 09.10.2020-5 242,04 руб., 10.11.2020-10 232,17 руб., всего 21 311,92 руб.

Таким образом, по лицевому счету заявителя начислено за 2019 год -19 640,86 руб., за 2020 год-2 704 руб., всего 22 344,86 руб.

Вагиным В.Я. самостоятельно и через службу судебных приставов уплачено - 24 015,92 руб., данная сумма зачтена в более раннюю задолженность, образованную на 01.01.2020. Итого задолженность на 01.01.2021 составила 22 344,86 руб.

    судебный приказ №.... от 30.09.2020г. направлен в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». Службой судебных приставов по судебному приказу №.... с Вагина В.Я. удержаны и перечислены в налоговый орган следующие денежные суммы: 15.01.2021- 8 141,73 руб., 05.02.2021-8 141,73 руб., 10.03.2021-6 061,40 руб., всего 22 344,86 руб.

Таким образом, задолженность по налогу, образованная за 2019, 2020 в сумме 22 344,86 руб. погашена полностью.

Всего за период с 2017 по 2020 году Вагину В.Я. начислено налога по расчету 265 548,52руб.; поступило денежных средств (самостоятельно оплаченные, взысканные) 309 755,76руб.; возвращено на расчетный счет истца 44 207.24руб., что подтверждается выписка из лицевого счета «налог по дате», карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д.66-69).

При разрешении иска суд не берет во внимание расчеты истца, поскольку из их содержания невозможно установить по какому виду налога или сбора они были произведены, кроме того в отличии от расчетов представленных ответчиком, в расчетах истца отсутствуют сведения о начисленном налоге или сборе, что лишает суд возможности проверить их достоверность.

    Обстоятельства, изложенные в отзыве налоговым органом подтверждены представленными письменными доказательствами.    Доказательств того, что спорные суммы являются переплатой, а не суммами, взысканными в счет образовавшейся задолженности истцом суду не представлено.

    В ходе рассмотрения дела из пояснений истца и представителя ответчика установлено, что ответчиком Вагиным В.Я. в период осуществления предпринимательской деятельности допускались перечисление налога по ошибочным реквизитам, что свидетельствует об отсутствии у ответчика платежной дисциплины, что послужило основанием для необоснованных выводах о наличии у него излишне взысканных налоговых платежей.

    При таких обстоятельствах оснований полагать, что денежная сумма в размере 42 208,01 руб. является суммой излишне взысканного налога у суда не имеется, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований истца о взыскании необоснованно взысканной задолженности по налогу и компенсации морального вреда отсутствуют.

На основании всего изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных истцом Вагиным В.Я. исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

      ░░░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 29 ░░░░░░░ 2021 ░░░░.