Решение по делу № 2а-467/2022 (2а-4063/2021;) от 02.11.2021

Дело № 2а-467/2022                      10 февраля 2022 года

29RS0014-01-2021-007765-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Александрова А.А.,

при секретаре Кузнецовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Опарину К. В. о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к Опарину К.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 года в размере 30054 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились.

Административный ответчик представил возражения на исковое заявление, в которых с требованиями налогового органа не согласился, так как денежные средства были им получены от взыскания неустойки и штрафных санкций, вытекающих из Закона Российской Федерации от <Дата> <№> «О защите прав потребителей». Полагает, что денежные средства не облагаются НДФЛ, как я компенсационные выплаты.

По определению суда в порядке ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <№>а-1852/2021 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска по заявлению ИФНС России по г.Архангельску о выдаче судебного приказа в отношении Опарина К.В., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов. При этом на основании пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

По правилам пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым агентом ООО СК "ВТБ Страхование" в Инспекцию направлены сведения о получении налогоплательщиком в 2018 году дохода в размере 10438.50 руб., сумма НДФЛ с которого в размере 1357 руб. не удержана налоговым агентом и подлежит уплате в бюджет, за 2019 год - дохода в размере 2800 руб., сумма НДФЛ с которого в размере 364 руб. не удержана налоговым агентом и подлежит уплате в бюджет. Так же за 2019 год налоговым агентом СПАО "РЕСО-Еарантия" в Инспекцию направлены сведения о получении налогоплательщиком дохода в размере 172312 руб., сумма НДФЛ с которого в размере 22401 руб. не удержана налоговым агентом и подлежит уплате в бюджет, налоговым агентом Бавлинский филиал АО СК "Чулпан" в Инспекцию направлены сведения о получении налогоплательщиком дохода в размере 45632 руб., сумма НДФЛ с которого в размере 5932 руб. не удержана налоговым агентом и подлежит уплате в бюджет.

На основании указанных сведений административному ответчику начислен НДФЛ за 2018-2019 года в сумме 30054 руб.

С учетом позиции, изложенной в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <Дата>), взысканные в пользу налогоплательщика санкции в виде неустойки и штрафа носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, НДФЛ на указанные выше суммы начислен ответчику обоснованно.

Налоговые уведомления <№> от <Дата> и <№> от <Дата> с расчетом сумм налогов направлены ответчику в порядке, предусмотренном положениями статьи 52 НК РФ.В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2018-2019 года в установленный законом срок в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ответчику начислены пени. Пени по требованию погашены.

Налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику посредством электронному сервису ФНС "личный кабинет", в котором налогоплательщик зарегистрирован с <Дата>.

Требование инспекции об уплате налога в добровольном порядке ответчиком не было исполнено, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей <Дата> был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по НДФЛ и соответствующих пени.

Ввиду наличия возражений должника определением мирового судьи от <Дата> судебный приказ был отменен.

Расчеты сумм налога и пеней, представленные административным истцом, проверены судом и признаны правильными, соответствующими требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчику было направлено требование об уплате недоимки по указанному выше налогу и пени:

- <№> от <Дата> об уплате налога и пени в общей сумме 1369,02 руб. со сроком исполнения до <Дата>;

- <№> от <Дата> об уплате налога в сумме 28697 руб. со сроком исполнения до <Дата>.

С заявлением о выдаче судебного приказа в целях взыскания данной задолженности ИФНС по г. Архангельску обратилась к мировому судье <Дата>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки ИФНС России по г. Архангельску соблюден.

В озражения ответчика судом не принимаются в силу следующего.

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в пункте 3 статьи 217 Налогового Кодекса рФ.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ, в частности, предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от <Дата> <№> "О защите прав потребителей" моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с вышеуказанным Законом, в пункте 3 статьи 217 НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, требования ИФНС России по г. Архангельску о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и соответствующих пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в местный бюджет, составляет 6500,54 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Опарина К. В., зарегистрированного по адресу: г.Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 года в сумме30054 рубля.

Взыскать с Опарина К. В., зарегистрированного по адресу: г.Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6500 рублей 54 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий                          А.А.Александров