Решение по делу № 2а-161/2021 от 14.12.2020

Дело № 2а-161/2021

УИД № 02RS0001-01-2020-006483-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2021 года                                                                                г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи                                                           Шнайдер О.А.

при секретаре                                                                                        Телесовой Б.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к А.А.В. о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к А.А.В. о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени. Требования мотивированы тем, что налоговым агентом ООО «Форвард» представлена справка по форме № 2-НДФЛ за 2016, 2017 годы в отношении налогоплательщика А.А.В. По представленным справкам сумма дохода за 2016 год составляет 3 054 руб., за 2017 год составляет 3 524 руб. В связи с тем, что сумма налога в установленный законом срок уплачена не была, образовалась недоимка в сумме 6 578 руб., и на сумму недоимки была начислена пеня в сумме 7 305 руб. 48 коп. Кроме того, административный ответчик владеет транспортным средством <данные изъяты>, г/н №. Сумма транспортного налога за 2017 год составила 980 руб. Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в установленные сроки, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу в размере 13 руб. 81 коп. Налоговым органом выставлено и направлено требование в адрес административного ответчика, однако им не исполнено. В связи, с чем административный истец просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности, взыскать с административного ответчика указанные суммы задолженности в общей сумме 14 877 руб. 29 коп.

Административный истец УФНС России по Республике в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик А.А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ).

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

В силу пункта 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 КАС РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, А.А.В. является налогоплательщиком, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, г/н №.

Таким образом, указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

Кроме того, из административного искового заявления следует, что налоговым агентом ООО «Форвард» в отношении А.А.В. представлены справки о доходах формы № 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы.

Согласно представленным справкам сумма дохода А.А.В. за 2016 год составила 3 054 руб., за 2017 год составила 3 524 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика А.А.В. направлено налоговое уведомление № о расчете транспортного налога за 2017 год на сумму 980 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год на сумму 3 054 руб. 00 коп., за 2017 год на сумму 3 524 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 13 руб. 81 коп. по транспортному налогу, и 7 508 руб. 92 коп. по налогу на доходы физических лиц соответственно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Как следует из материалов дела, на основании ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес А.А.В. направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц на общую сумму 6 578 руб., пени на сумму 7 508 руб. 92 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 980 руб. 00 коп., пени на сумму 13 руб. 81 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком требование не исполнено, недоимка по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в установленный срок не погашена, что послужило причиной обращения административного истца в суд.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с А.А.В. недоимки за 2017 год по транспортному налогу, пени, недоимки за 2016 год по налогу на доходы физических лиц, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с А.А.В. недоимки за 2017 год по транспортному налогу, пени, недоимки за 2016 год по налогу на доходы физических лиц, пени, в связи с тем, что требования взыскателя нельзя признать бесспорными.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, с ходатайством о восстановлении процессуального срока.

В силу правовой позиции, изложенной в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

При этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц, указанной в требовании, сроков уплаты, определенной требованием, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со ст. 286 КАС РФ и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев (срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ включительно, поскольку сумма требования превышена 3000 руб. после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - ст. 48 п. 2 абз. 2 НК РФ).

Вместе с тем, УФНС России по <адрес> обратилось с данным административным исковым заявлением в суд только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением процессуального срока.

По смыслу ст. 48 Налогового кодекса РФ основанием для восстановления срока является наличие уважительных причин его пропуска.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности, однако, причины пропуска срока административный истец не указал. Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в установленный законом срок, суду не предоставлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, страховых взносов и своевременностью их взимания, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по <адрес> в удовлетворении требований о взыскании с А.А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 6 578 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 305 руб. 48 коп., недоимки по транспортному налогу в сумме 980 руб. 00 коп., пени в сумме 13 руб. 81 коп., поскольку истец пропустил срок обращения с заявлением о взыскании указанной задолженности, уважительных причин пропуска срока при рассмотрении дела не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к А.А.В. о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 578 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 305 руб. 48 коп., недоимки по транспортному налогу в сумме 980 руб. 00 коп., пени в сумме 13 руб. 81 коп., отказать.

    Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья                                                                                                                  О.А. Шнайдер

Мотивированное решение суда изготовлено 18.01.2021 года.