Решение по делу № 2а-426/2020 от 24.08.2020

Р Е Ш Е Н И Е                            № 2а-426/2020

                                     Именем Российской Федерации

с. Омутинское                                    «28» октября 2020 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Корлюк Н.И.,

при секретаре судебного заседания Шариповой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-426/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области к Кусаинову Н.С. о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском к ФИО1 Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником следующих объектов:

    земельного участка, расположенного по адресу: 627250, <адрес>, кадастровый №, площадь 2 500 кв.м., дата регистрации права 31.12.2003 года;

      земельного участка, расположенного по адресу: 627250, <адрес>, кадастровый №, площадь 1 750 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

     автомобиля легкового государственный регистрационный знак Т401ФХ72, марка/модель ВАЗ 21083 VIN XTА210830V1976903, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиля легкового государственный регистрационный знак Е060НВ72, марка/модель ВАЗ 21074 VIN:X№, год выпуска 2000, дата регистрации права 30/11/2000 года.

Как владелец земельного участка, транспортного средства и недвижимого имущества ФИО1 обязан уплачивать земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 357, 387 и 399 НК РФ.

Налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика транспортный налог за 2017 год за транспортное средство марки ВАЗ21083 в размере 525 рублей. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является налоговым агентов по НДФЛ и предоставил отчетность за 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. На дату предоставления формы 6- НДФЛ у ФИО1 имелась недоимка по налогу, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6731 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6644руб. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО5 привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушения предусмотренного п.1 ст. 123 НК РФ. Сумма штрафа по по решению составила 2675 руб. Штраф до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, Требования об оплате налога направлены налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган в соответствии с положениями ст. 52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером 72:20:1101003:159 в размере 720 руб., и за земельный участок с кадастровым номером 72:20:1108002:194 в размере 101 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате суммы налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования об оплате налога направлены налогоплательщику через личный кабинет.

До настоящего времени требование не исполнено.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН 722700183740 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса РФ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2034 рубля 41 копейка, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2701 рубль 65 копеек, штраф в размере 2675 рублей 00 копеек.

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей, пеня в размере 1 рубль 71 копейка;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 821 рубль 00 копеек, пеня в размере 2 рубля 67 копеек.

На общую сумму 8 761 рубль 44 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии и уточненное административное исковое заявление в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному и транспортному налогу за 2017 год.

        Административный ответчик ФИО1 иск не признал указав что имущества у него нет оно изъято и распродано в рамках конкурсного производства так как решением арбитражного суда <адрес> в 2016 году КФК ФИО6 признано банкротом. А вырученные деньги направлены на погашение долгов.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела и доказательства, предоставленные сторонами, в их совокупности, судом установлено:

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога и налоговые льготы установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», принятым <адрес> Думой ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

       Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

     В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

         Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

        В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

        Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

        В силу статьи 75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является владельцем следующих объектов движимого и недвижимого имущества:

        -земельного участка, расположенного по адресу: 627250, <адрес>, кадастровый №, площадь 2500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

     -земельного участка, расположенного по адресу: 627250, <адрес>, кадастровый №, площадь 1750, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

     -автомобиля легкового государственный регистрационный знак Т401ФХ72, марка/модель ВАЗ 21083 VIN XTА210830V1976903, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

    -автомобиля легкового государственный регистрационный знак Е060НВ72, марка/модель ВАЗ 21074 VIN:X№, год выпуска 2000, дата регистрации права 30/11/2000 года (л.д. 37-38)

В связи с наличием в собственности объектов недвижимого имущества и объектов движимого имущества, ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 389 и 401 НК РФ обязан уплачивать земельный и транспортный налоги.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоги:

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 821 рубль 00 копеек, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18, 20).

В связи с не исполнением налогового уведомления по уплате налога, ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое включены требования    недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей, пеня в размере 1 рубль 71 копейка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 821 рубль 00 копеек, пеня в размере 2 рубля 67 копеек, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29, 36).

Процедура взыскания задолженности по налогу за 2017 год и пени соблюдена. Налоговые уведомления направлялось ответчику с соблюдением положений ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогам, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебный участок № Омутинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 была взыскана недоимка, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей, пеня в размере 1 рубль 71 копейка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 821 рубль 00 копеек, пеня в размере 2 рубля 67 копеек,

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени, административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штамп на конверте (л.д.41), то есть по истечении установленного законом срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286,290 КАС РФ, суд-

                                                         Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд, через Омутинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий судья                                                Корлюк Н.И.