Решение по делу № 2-5875/2022 от 16.05.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой О.Б.,

при секретаре Карягиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5875/2022 по иску Стрекаловой Елены Владимировны к Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о включении имущества в состав наследственной массы, признании права собственности в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

Стрекалова Елена Владимировна обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о включении имущества в состав наследственной массы, признании права собственности в порядке наследования.

В обоснование заявленных требований указала, что она является дочерью и единственным наследником Стрекаловой Валентины Александровны, 17 июня 1947 года рождения, умершей 13.09.2021 г. Стрекаловой В.А. в налоговый орган были представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г., 2020 г., сумма переплаты за 2019 г. составила 17766 руб., за 2020г. - 52000 руб. Камеральная проверка завершена без нарушений. 14.09.2021 г. переплата в размере 17766 руб. перечислена на счет плательщика. По заявлению о возврате сумм налогового вычета по НДФЛ за 2020 год в размере 52000 руб. инспекцией выдано решение об отказе в возврате в связи с поступлением данных о смерти. Таким образом, Стрекалова В.А. воспользовалась своим правом на получение налогового вычета, ей были соблюдены все условия для его получения, подана в налоговый орган декларация, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует всем нормам налогового законодательства. Однако налоговый вычет Стрекалова В.А. не смогла получить в связи со своей смертью. Истец обращалась к ответчику с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 52000 руб., однако письменного ответа из Инспекции не поступило, устно в выплате указанных денежных средств было отказано.

На основании изложенного, истец просит суд включить в наследственную массу наследодателя Стрекаловой Валентины Александровны, 17 июня 1947 года рождения, умершей 13 сентября 2021 года, имущество в виде денежной суммы 52000 рублей в счёт инвестиционного налогового вычета по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, предоставленного Стрекаловой Валентине Александровне, и не полученного в связи с ее смертью; признать право собственности за Стрекаловой Еленой Владимировной, 14 января 1976 года рождения, на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (инвестиционного налогового вычета) по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, предоставленного наследодателю Стрекаловой Валентине Александровне в размере 52000 рублей в порядке наследования по закону, включить эту сумму в наследственную массу; обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области выплатить Стрекаловой Елене Владимировне денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (инвестиционного налогового вычета) по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, предоставленного наследодателю Стрекаловой Валентине Александровне в размере 52000 рублей, и не полученной в связи со смертью; взыскать с Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в пользу истца расходы по оплате государственной пошлины в размере 1760 руб.

Истец Стрекалова Е.А. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме (л.д. 21).

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом. Причины неявки не сообщил, возражений на заявленные требования не представил.

Третье лицо нотариус г. Тольятти Бибарцева М.С. в суд не явилась. О дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Предоставила ходатайство о рассмотрении дела без её участия (л.д. 19).

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие оснований для отложения судебного разбирательства по делу, которое может повлечь за собой нарушение сроков его рассмотрения, предусмотренных процессуальным законодательством, суд в соответствии с ч. 4 ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд считает возможным удовлетворить исковые требования по следующим основаниям.

Судом установлено, что Стрекалова Валентина Александровна, 17.06.1947 года рождения, умерла 13.09.2021 г., что подтверждается свидетельством о смерти № от 13.09.2021 г. (л.д. 7).

Как следует из представленной в материалы дела справки от 15.03.2022 г., выданной нотариусом г. Тольятти Бибарцевой М.С., наследником Стрекаловой В.А., умершей 13.09.2021 г., является ее дочь - Стрекалова Елена Владимировна, 14.01.1976 года рождения. Кроме Стрекаловой Е.В. других наследников не имеется. Факт родственных отношений доказан (л.д. 8).

Согласно ответа на запрос нотариуса Бибарцевой М.С., МИФНС № 2 по Самарской области предоставлена информация от 18.02.2022 г. № №, согласно которой в соответствии с п.п. 2 ст.219.1 Налогового кодекса РФ Стрекаловой В.А. в налоговый орган были представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г., 2020 г. Сумма переплаты за 2019 г. составила 17766,00 руб., за 2020 г. - 52000,00 руб. Камеральная проверка завершена без нарушений.

В соответствии с ч. 1 ст. 1113 ГК РФ, наследство открывается со смертью гражданина.

Согласно ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Согласно п.п. 3 п.1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

П. 2 ст. 8.1 ГК РФ указывает, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

На основании п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.

Согласно п.8 руководящих разъяснений Постановления Пленума ВС РФ №9 от 29.05.2012г. «О судебной практике по делам о наследстве», при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (ст. 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, - также требования о признании права собственности в порядке наследования.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также обладает правом на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

По смыслу этих норм именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно положениям пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с ч.1 ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Таким образом требование истца о признании права собственности и включении в наследственную массу наследодателя Стрекаловой В.А. наследственного имущества в виде суммы излишне уплаченного налога (инвестиционного налогового вычета) по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, предоставленного ей в размере 52000 рублей, не полученной в связи со смертью, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно положениям ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

Указанная норма в совокупности с другими нормами Главы 7, регулирующей порядок уплаты и взыскания судебных расходов, не предусматривает такого положения, при котором истцу, в пользу которого постановлено судебное решение, может быть отказано в возмещении понесенных им судебных расходов.

Напротив, отдельные положения названной Главы предусматривают возможность возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой состоялось решение суда (ст. 102, 103 ГПК РФ).

Таким образом, истец по настоящему делу имеет безусловное право на возмещение понесенных ею судебных расходов, поскольку заявленный иск был удовлетворен. И сам по себе тот факт, что ответчик в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, не может нарушать право истца. В данном случае возврат уплаченной госпошлины надлежит произвести с того бюджета, в который она была уплачена при предъявлении иска.

Как усматривается из квитанции, имеющейся в материалах дела, госпошлина была оплачена истцом в адрес получателя Управления Федерального казначейства по Самарской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области) (л.д. 4). В этой связи в пользу Стрекаловой Е.В. надлежит взыскать оплаченную госпошлину в размере 1760 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 98, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Стрекаловой Елены Владимировны удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя Стрекаловой Валентины Александровны, 17 июня 1947 года рождения, умершей 13 сентября 2021 года, имущество в виде денежной суммы 52000 рублей в счёт инвестиционного налогового вычета по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, предоставленного Стрекаловой Валентине Александровне, и не полученного в связи с ее смертью.

Признать за Стрекаловой Еленой Владимировной, 14 января 1976 года рождения, уроженкой г. Тольятти Самарской обл., ИНН № право собственности на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (инвестиционного налогового вычета) по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, предоставленного наследодателю Стрекаловой Валентине Александровне в размере 52000 рублей в порядке наследования по закону, и включить указанную сумму в наследственную массу.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области (ИНН 6320000667) выплатить Стрекаловой Елене Владимировне, 14 января 1976 года рождения, уроженке г. Тольятти Самарской обл., ИНН №, денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (инвестиционного налогового вычета) по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, предоставленного наследодателю Стрекаловой Валентине Александровне в размере 52000 рублей, и не полученной в связи со смертью.

Возвратить Стрекаловой Елене Владимировне, 14 января 1976 года рождения, уроженки г. Тольятти Самарской обл., ИНН № за счет средств соответствующего бюджета оплаченную ею по квитанции от 16.05.2022 года получателю Управления Федерального казначейства по Самарской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области) (ИНН 6320000667) государственную пошлину в размере 1760 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.07.2022 года.

Судья Иванова О.Б.